18-04-2025

Jeśli pozostajesz we wspólności majątkowej ze swoim małżonkiem to możesz również wspólnie z nim rozliczyć podatek dochodowy – pod określonymi warunkami. Podobne rozwiązanie przewidziano również dla rodziców samotnie wychowujących dzieci które posiadają dochody. Oprócz wspólnego rozliczania się możliwe jest również skorzystanie z ulg przewidzianych dla rodziców: ulgi na dziecko i ulgi dla rodzin 4+.

W tym artykule omówione zostaną warunki korzystania zarówno ze wspólnego rozliczania się i wyżej wspomnianych ulg, tak żebyś miał/miała pewność, że maksymalnie obniżyłeś/obniżyłaś swoje zobowiązanie podatkowe i poprawnie wykazałeś/aś to w PIT-37/PIT-36/PIT-28 (dla najmu prywatnego)

Wspólne rozliczanie się z małżonkiem/dzieckiem

Zarówno wspólne rozliczenie z małżonkiem i dzieckiem polega na zsumowaniu dochodów obu osób, podzieleniu sumy przez 2, obliczeniu podatku wg. skali podatkowej od tak obliczonej podstawy a następnie pomnożeniu podatku razy 2 w celu otrzymania całej kwoty podatku do zapłaty. Pomimo, że metoda obliczania podatku jest taka sama, to pomiędzy tymi rozliczeniami występują znaczące różnice. Omówione one zostaną zatem osobno.

1a. Wspólne rozliczenie z małżonkiem

Małżonkowie którzy pozostawali przez cały rok podatkowy we wspólności majątkowej( lub pozostawali w niej przez cały okres trwania związku małżeńskiego jeśli ten zawarty został w 2024 r.) mogą dokonać wspólnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych- jeśli rozliczacie się na zasadach ogólnych (wyjątkiem jest rozliczanie przychodów z najmu prywatnego gdzie to prawo również przysługuje – po złożeniu oświadczenia do urzędu skarbowego w terminie 20 dni od uzyskania pierwszego przychodu z najmu).

Jak widać wspólne rozliczenie z małżonkiem może być opłacalne – w szczególności kiedy zachodzą duże różnice w dochodach przez nich osiąganymi.

1b. Wspólne rozliczenie z małżonkiem

Wspólnie rozliczać się z dzieckiem mogą rodzice samotnie je wychowujący – przy czym istotny jest stan faktyczny. Drugi rodzic nie może czynnie uczestniczyć w wychowywaniu dziecka, opiece nad nim czy zapewnieniu bytu – np. poprzez czasowe przyjęcie swojego dziecka do mieszkania. „Samotności” wychowywania nie łamie jednak pomoc osób trzecich np. dziadków czy innej rodziny, pod warunkiem że Ci nie łożą na utrzymanie dziecka i nie wpływają znacząco na jego wychowanie.

Kolejnym warunkiem który należy spełnić aby móc wspólnie rozliczyć się z dzieckiem jest wiek dziecka – ulga przysługuje podczas wychowywania dzieci małoletnich, pełnoletnich które otrzymują zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną oraz pełnoletnich które ukończyły 25 lat ale nadal się uczą.

Wspólnego rozliczenia nie można zastosować jeśli pełnoletnie, uczące się dziecko do 25 roku życia osiągnęło dochody wyższe niż 21 371,52 zł (w 2024 r.) takie jak: – dochody podlegające opodatkowaniu wg. zasad ogólnych (skali podatkowej) i dochodów z kapitałów pieniężnych, – przychodów objętych ulgą dla młodych i ulgą na powrót.

Rodzic natomiast nie może rozliczać się podatkiem liniowym, ryczałtem (oprócz najmu prywatnego) oraz kartą podatkową aby skorzystać ze wspólnego rozliczenia z dzieckiem.
Do sumy dochodów dziecka i rodzica nie wlicza się dochodów opodatkowanych w sposób zryczałtowany.

Wspólne rozliczenie się z dzieckiem może być dobrą metodą obniżenia zobowiązania podatkowego. Pamiętać musisz jednak o warunkach które musisz spełnić aby z takiego rozliczenia skorzystać – jeśli posiadasz wątpliwości czy wspólne rozliczenie Ci przysługuje to skonsultuj się z jednym z naszych doradców podatkowych.

Ulga na dziecko i ulga dla rodzin 4+

Ustawodawca przewidział dwie ulgi prorodzinne – ulgę na dziecko oraz ulgę dla rodzin 4+. Korzystanie z jednej ulgi nie wyklucza korzystania z drugiej – oznacza to, że jeśli jesteś rodzicem czwórki dzieci (i spełnieniu warunków o których mowa poniżej) to możesz skorzystać z obu ulg jednocześnie.

2a. Ulga dla rodzin 4+

Ulga dla rodzin 4+ polega na zwolnieniu z opodatkowania przychodów do kwoty 85 528 zł ponad kwotę wolną od podatku – oznacza to że łączna kwota zwolnionych przychodów to 115 528 zł. Kwota ta przysługuje każdemu z rodziców, a w przypadku wspólnego rozliczenia kwota również jest podwajana.
Aby móc skorzystać z ulgi musisz spełnić określone warunki:

przychody które zostaną zwolnione pochodzą ze źródeł takich jak: – pracy na podstawie umowy o pracę, stosunku służbowego, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy – umów zlecenia z podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą oraz przedsiębiorstwem w spadku, umów zlecenia z właścicielem nieruchomości w której lokale są wynajmowane lub umów zlecenia z zarządcą lub administratorem nieruchomości jeśli usługi wykonywane na podstawie tej umowy świadczone są wyłącznie na potrzeby tej nieruchomości – działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych (skala podatkowa), podatkiem liniowym, wg. IP BOX oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – zasiłku macierzyńskiego

jesteś rodzicem, pełniłeś funkcję opiekuna prawnego – oraz dzieci mieszkały z tobą, sprawowałeś funkcję rodzica zastępczego w stosunku do co najmniej czworga dzieci, lub – jeśli dzieci są pełnoletnie i się uczą – wykonywałeś obowiązek alimentacyjny lub sprawowałeś funkcję rodzica zastępczego

wychowywane przez Ciebie dzieci są: – małoletnie – bez znaczenia jest tu wysokość osiąganych przez nie dochodów
– pełnoletnie otrzymujące zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną – bez znaczenia jest tu wysokość osiąganych dochodów dziecka
– pełnoletnich uczących się dzieci do 25 roku życia jeśli te nie uzyskały dochodów wyższych niż 21 371,52 zł (w 2024 r.) ze źródeł takich jak:
– dochody opodatkowane wg. zasad ogólnych (skala podatkowa) – oprócz renty rodzinnej
– dochody opodatkowane podatkiem od odpłatnego zbycia papierów wartościowych, udziałów (akcji) lub pochodnych instrumentów finansowych
– dochody zwolnione w ramach ulgi dla młodych i ulgi na powrót czyli zwolnienie z opodatkowania przychodu do wysokości 85 528 zł

przychody twojego dziecka nie są opodatkowane ryczałtem – oprócz najmu prywatnego oraz nie mają zastosowania przepisy dotyczące podatku liniowego oraz nie mają zastosowania przepisy dotyczące podatku tonażowego lub przepisy ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych

Przykład 3
Tomasz i Anna nie są małżeństwem i posiadają 5tkę dzieci w wieku od 10 do 22 lat. Dzieci powyżej 18 roku życia jest dwoje i oboje uczą się, a jedno pracuje uzyskując dochód który wyniósł 120 tys. zł w 2024 r. W związku z powyższym Tomasz i Anna mogą skorzystać z ulgi 4+, gdyż pomimo że jedno dziecko uzyskuje przychody znacząco wyższe od limitu to pozostałe 4 nie.

2b. Ulga dla rodzin 4+

Ulga na dziecko to ulga polegająca na odliczeniu OD PODATKU kwoty, której wysokość uzależniona jest od liczby posiadanych dzieci. Z ulgi na dziecko możesz skorzystać jeśli uzyskujesz dochody opodatkowane na zasadach ogólnych – podatnicy na tzw. liniowce i ryczałtowcy nie mogą skorzystać z ulgi. Zastosować ulgę możesz również jeśli uzyskujesz równocześnie dochody opodatkowane wg. zasad ogólnych (skala podatkowa) oraz np. ryczałtowo ale tylko do dochodów opodatkowanych zgodnie ze skalą. Ulga wynosi:
– na pierwsze dziecko – 92,67 zł miesięcznie (1112,04 zł rocznie)
– na drugie dziecko – 92,67 zł miesięcznie (1112,04 zł rocznie i łącznie 2224,08 zł)
– na trzecie dziecko – 166,67 zł miesięcznie ( 2000,04 zł rocznie i łącznie 4224,12 zł)
– na czwarte i każde kolejne dziecko – 225 zł miesięcznie ( 2700 zł rocznie i łącznie 6924,12 zł)

Kwota ulgi przysługuje obojgu rodzicom łącznie – oznacza to że możesz z współrodzicem ustalić proporcję w sposób dowolny np. matka odliczająca od podatku 4000 zł i ojciec 2924,12 zł przy posiadaniu czworga dzieci.
Aby móc skorzystać z ulgi musisz spełnić określone warunki:

w stosunku do małoletniego dziecka wykonywałeś władzę rodzicielską, pełniłeś funkcję opiekuna prawnego (dziecko musi z tobą mieszkać) lub sprawowałeś funkcję rodziny zastępczej

utrzymywałeś pełnoletnie dzieci otrzymujące zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną, pełnoletnie dzieci do 25 roku życia uczące się jeśli te uczące się dzieci nie uzyskały dochodów do wysokości dwunastokrotności renty socjalnej (w 2024 r. 21 371,52zł):
– dochodów, za wyjątkiem renty rodzinnej, opodatkowane wg. skali podatkowej lub stawką 19%
– przychodów zwolnionych na podstawie ulgi dla młodych i ulgi na powrót

twoje dziecko nie uzyskało przychodów wobec których stosuje się przepisy dotyczące podatku liniowego, podatku zryczałtowanego i karty podatkowej. Mogą natomiast uzyskiwać przychody z najmu prywatnego.

Uzyskałeś dochody niższe niż:
– 112 000 zł łącznych dochodów twoich i twojego małżonka
– 112 000 zł twoich dochodów jeśli jesteś samotnie wychowującym rodzicem
– 56 000 zł jeśli nie pozostawałeś w związku małżeńskim (również jeśli ślub wzięty został w 2024 r.)

Jeśli posiadasz dwójkę lub więcej dzieci lub twoje dziecko posiada orzeczenie o niepełnosprawności lub orzeczenie o niepełnosprawności dla osoby która nie ukończyła 16 lat, posiada rentę z tytułu całkowitej, częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową lub rentę socjalną to powyższe limity dochodów Cię nie dotyczą

Do limitów wskazanych powyżej wlicza się dochody rodziców opodatkowane wg. skali podatkowej, z kapitałów pieniężnych opodatkowanych stawką 19% oraz pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej stawką 19% (podatek liniowy). Dochody dodatkowo pomniejszasz o zapłacone składki społeczne i składki zdrowotne (odliczenie składki zdrowotnej przysługuje tylko podatnikom na „liniiówce”).

Możliwa jest sytuacja gdzie twój podatek do zapłaty będzie niższy od przysługującej Ci ulgi. W takim wypadku masz prawo do zwrotu. Kwota zwróconego podatku nie może przekroczyć zapłaconych przez ciebie w składek społecznych i składek zdrowotnych – przy czym składki zdrowotne zostaną pomniejszona o odliczone już od podatku liniowego lub zryczałtowanego podatku dochodowego składki zdrowotne.

Wykazanie ulgi w twojej deklaracji

PIT-37

Ulgę na dla rodzin 4+ wykażesz w sekcji D1 w pozycjach 38 i 39

Ulga na dzieci natomiast wykazana będzie najpierw w PIT/0 w pozycjach 48-51 (sekcja C)

Następnie w PIT-37 wykazujesz ulgę w pozycjach 133-134 w sekcji H deklaracji.

W sekcji J możesz również wykazać zwrot podatku do zapłaty jeśli podatek jest niższy od wysokości ulgi ci przysługującej.

PIT-36

Ulgę dla rodzin 4+ wykażesz w sekcji D w pozycjach 63 i 64

W celu wykazania ulgi na dzieci wypełnij sekcję C – w pozycjach 48-51 w PIT-0 a następnie w PIT-36 w sekcji J w pozycjach 292-293.

PIT-28

Ulgę dla rodziny 4+ wykażesz w PIT-28 w sekcji C w pozycjach 21-22

W celu wykazania ulgi na dzieci wypełnij sekcję C – w pozycjach 48-51 w PIT-0. Następnie w PIT-28 w sekcji M w pozycji 228 wykażesz kwotę ulgi.

Podsumowanie

Jako, że na wypełnienie deklaracji masz czas do końca kwietnia to zachęcamy żebyś już dzisiaj pochylił się nad tym zagadnieniem – bo możesz dużo zaoszczędzić jako rodzic. Jeśli masz wątpliwości ogólne co do wypełniania deklaracji rocznych oraz o uldze termomodernizacyjnej to przeczytaj artykuły na ten temat na naszej stronie:
PIT 37 krok po kroku
Ulga termomodernizacyjna w PIT za 2024 r.

Umów się: Umów się – Eres

Opracował: Mikołaj Sadowski, mikosadowski@eres.pl , tel. kom.+48 571-600-114