Kasowy PIT to obowiązujący od 2025 r. sposób rozliczania się skierowany dla mniejszych przedsiębiorców. W tym artykule dowiesz się:
1. Kto może korzystać z kasowego rozliczania się
2. Zalety kasowego PIT
3. Kiedy powstaje przychód w kasowym PIT
4. Jak rozpocząć rozliczanie się za pomocą kasowego PIT i kiedy należy zmienić sposób rozliczeń.
W normalnym rozliczeniu uznanie przychodów do opodatkowania ma miejsce w momencie wystawienia faktury, dostawy towaru, lub wykonania usługi – niezależnie czy odbiorca dokonał za nie zapłaty. W kasowym PIT natomiast moment powstania przychodu do opodatkowania ma miejsce dopiero w momencie otrzymania zapłaty za fakturę.
1. Kto może korzystać z kasowego PIT
Z kasowego PIT skorzystać mogą podatnicy rozliczający się za pomocą skali podatkowej, IP BOX, podatku liniowego oraz ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Warunkiem korzystania z kasowego PIT jest również to iż przedsiębiorca musi prowadzić działalność samodzielnie a prowadzona przez niego ewidencja księgowa jest prowadzona w formie Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów lub jako ewidencja przychodów w przypadku ryczałtu. Tutaj warto wskazać, iż samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej nie oznacza, iż przedsiębiorca nie może zatrudniać pracowników.
Kolejnym warunkiem pozwalającym na korzystanie z kasowego PIT jest limit przychodów. Limit ten to 1 MLN zł uzyskanych przychodów w roku poprzednim. Tutaj warto wskazać, że nie jest możliwe korzystanie z kasowego PIT przez osoby prowadzące w 2024 r. działalność w formie spółki cywilnej lub prawnej, chyba że jednocześnie prowadzą oni równolegle działalność w formie działalności prowadzonej samodzielnie. Do tego przychody z pozostałych rodzajów działalności czyli np. spółki cywilnej nie będą wliczać się do limitu przychodów.
Przykład 1
Tomasz Kowalski prowadził w 2024 r. równolegle dwie działalności : działalność prowadzoną samodzielnie i opodatkowaną wg. zasad ogólnych oraz był wspólnikiem spółki cywilnej. Działalność samodzielna osiągnęła w 2024 r. 700 tys. zł przychodu. Spółka osiągnęła przychód rzędu 500 tys. zł. Pomimo, że łączny przychód wyniósł 1,2 MLN zł – czyli przekroczył limit kasowego PIT to Tomasz będzie mógł skorzystać z tego rozliczenia w 2025 r. gdyż do limitu zalicza się tylko 700 tys. zł uzyskanych z działalności prowadzonej samodzielnie. Jednakże tylko ta działalność będzie rozliczana za pomocą kasowego PIT – jako wspólnik spółki cywilnej rozliczać będzie się zgodnie z dotychczasowymi zasadami opodatkowania.
2. Zalety kasowego PIT
Zalet kasowego PIT jest kilka – wszystkie związane z faktem uznawania przychodów w momencie rzeczywistego uregulowania należności lub ich części. Zaletami tymi są:
1. ulga na złe długi – korzystający z kasowego PIT mogą również skorzystać z ulgi na złe długi – polega ona, w przypadku gdy kontrahent nie płaci w terminie, na odliczenie niezapłaconych należności od swoich przychodów. Ulga ta będzie miała zastosowanie po upływie dwóch lat od nieuregulowania płatności – gdyż dopiero po tym terminie przedsiębiorca ma obowiązek wykazania przychodu w tej metodzie rozliczenia.
2. poprawienie płynności finansowej – brak płynności finansowej spowodowanej opóźnianiem się płatności przez kontrahentów jest jednym z większych problemów niewielkich przedsiębiorców którzy często nie mogą sobie pozwolić na znaczne zwiększenie wydatków jeśli nie otrzymają wpływów – kasowy PIT pozwala na przesunięcie kosztów podatkowych na miesiąc rzeczywistego otrzymania pieniędzy
3. uproszczone rozliczenia – dzięki kasowemu rozliczeniu przedsiębiorca wykazuje przychody w miesiącu rzeczywistego otrzymania płatności – taka ewidencja jest bardziej intuicyjna. Warto jednak mieć na uwadze wcześniej wspomniany termin 2 lat.
3. Moment powstawania przychodów w kasowym PIT
Przychód w przypadku korzystania przez przedsiębiorcę z kasowego PIT powstanie, zgodnie z art. 14c ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U z 2024 r. poz. 1635), w dniu uregulowania należności. Uregulowanie należności nie może jednak mieć miejsca później niż w dniu po upływie 2 lat od dnia wystawienia faktury albo likwidacji działalności gospodarczej. W przypadku gdy wpłata będzie stanowić tylko część kwoty na fakturze to tylko w tym zakresie będzie ona zaliczona jako uregulowana.
Przykład 2
Tomasz Kowalski – czynny podatnik VAT – wystawił 5 stycznia 2025 r. fakturę na 6150 zł brutto. 31 stycznia kontrahent wpłacił część zobowiązania – 2460 zł., ale w związku z problemami z płynnością finansową resztę – 3690 – wpłacił dopiero 20 lutego 2027. Tomasz Kowalski – pomimo otrzymania reszty zapłaty w lutym – ma obowiązek uznania przychodu 3 tyś (kwoty netto) w dacie 5 stycznia 2027 r. Wpłynie to zatem na zaliczkę na podatek dochodowy, pomimo tego, że pieniędzy fizycznie jeszcze nie otrzymał.
Dodatkowo, jeśli kontrahent który jest nam winny pieniądze dokonał likwidacji działalności gospodarczej to po naszej stronie przychód powstanie właśnie w dacie tej likwidacji – nawet jeśli nie minęły 2 lata. Przepisy te mają na celu uniemożliwienie zbytniego przesuwania się daty powstania przychodu.
Tak samo jak w przypadku płatności częściowej, również wpłaty na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach będą stanowić przychód w momencie ich otrzymania, a nie w momencie dostawy towaru czy wykonania usługi.
4. Jak rozpocząć rozliczanie się za pomocą kasowego PIT i kiedy należy zmienić sposób rozliczeń
W przypadku gdy przedsiębiorca spełnia warunki omówione w pkt. 1 to może złożyć oświadczenie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego oświadczenie o wyborze metody kasowej. Termin złożenia oświadczenia zależny jest od tego czy prowadzisz działalność czy nie. Terminy te to:
– do 20 lutego roku podatkowego dla przedsiębiorców już prowadzących działalność
– do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności dla przedsiębiorców rozpoczynających działalność.
Warto również pamiętać, że w przypadku wyboru metody kasowej należy ją stosować do końca danego roku podatkowego – nie można zatem powrócić do poprzedniej metody rozliczeń. Sama metoda rozliczeń jest również automatycznie kontynuowana w latach następnych – przedsiębiorca sam musi zgłosić ponowną zmianę do naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 20 lutego danego roku.
Przykład 3
Tomasz Kowalski założył działalność 5 kwietnia 2025 r. i chce korzystać z kasowego PIT. Musi złożyć zawiadomienie do urzędu w terminie do 20 maja 2025 r. Jeśli okaże się, że ta metoda rozliczeń mu nie odpowiada to może z niej zrezygnować nie wcześniej niż 1 stycznia 2026 r. oraz nie później niż 20 lutego 2026 r.
Warto pamiętać jednocześnie, że w przypadku złamania któregoś z warunków korzystania z kasowego PIT – np. przekroczenia limitu 1MLN przychodu – wystąpi obowiązek rezygnacji z tej formy rozliczeń. W takim wypadku przedsiębiorca będzie rozliczał się tą metodą do końca danego roku podatkowego.
Jeśli zainteresowani są Państwo kasowym PIT i chcą uzyskać na jego temat więcej informacji to zapraszamy do konsultacji z jednym z naszych doradców podatkowych. Otrzymać mogą również państwo informację o najbardziej odpowiadającej Państwa potrzebom formie prowadzenia tej działalności i innych informacji z zakresu podatków.
Opracował: Mikołaj Sadowski, mikosadowski@eres.pl , tel. kom.+48 571-600-114