Polski system podatkowy przewiduje szereg preferencji dla podmiotów gospodarczych, które spełniają określone prawem limity przychodowe. Status, jakim jest mały podatnik PIT i CIT, pozwala przedsiębiorcom na skorzystanie z licznych przywilejów, w tym z możliwości wpłaty zaliczek kwartalnych, zastosowania obniżonej stawki podatku czy jednorazowej amortyzacji środków trwałych. Aby móc bezpiecznie korzystać z tych rozwiązań, należy rygorystycznie weryfikować poziom przychodów w odniesieniu do ustawowych progów wyrażonych w euro.

Zanim zgłębisz szczegóły dotyczące limitów, zachęcamy do zapoznania się z naszymi głównymi kompendiami wiedzy, w których kompleksowo omawiamy zasady obu podatków dochodowych:
• Podatek PIT – kompendium wiedzy dla przedsiębiorców. – Eres
• Podatek CIT – kompleksowe doradztwo podatkowe dla spółek – Eres

Kto to jest mały podatnik PIT i CIT? Definicja

Zgodnie z art. 5a pkt 20 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 1991 Nr 80 poz. 350), za małego podatnika na gruncie podatku PIT uznaje się podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku również przychodu ze sprzedaży u zmarłego przedsiębiorcy; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Z kolei zgodnie z art. 4a pkt 10 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. 1992 Nr 21 poz. 86) za małego podatnika na gruncie podatku CIT uznaje się podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Wartość 2 MLN euro to w 2023 r. po przeliczeniu na złote 9 654 000 zł.

Jakie korzyści ma mały podatnik PIT i CIT na gruncie podatku dochodowego?

Podatnicy CIT i PIT, zgodnie z art. 25 ust. 1b ustawy o CIT oraz art. 44 ust. 3g ustawy o PIT, posiadają możliwość wpłaty zaliczek na podatek dochodowy za kwartały. Wpłat tych zaliczek dokonuje się w terminach:

• za pierwszy kwartał w terminie do 20 kwietnia;
• za drugi kwartał w terminie do 20 lipca;
• za trzeci kwartał w terminie do 20 października;
• za czwarty kwartał w terminie do 20 stycznia,

przy czym podatnik zobowiązany jest do poinformowania organu podatkowego o częstotliwości dokonywania wpłaty zaliczek w rozliczeniu rocznym.

Drugą korzyścią przysługującą małym podatnikom podatku dochodowego jest jednorazowa amortyzacja. Dzięki temu rozwiązaniu mali podatnicy mogą jednorazowo dokonywać odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3–8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji. Wartość odpisów amortyzacyjnych nie może jednak przekroczyć równowartości 50 000 euro, przy czym do tego limitu nie wlicza się jednorazowej amortyzacji środków trwałych o wartości poniżej 10 000 zł. Z jednorazowej amortyzacji korzystać można w każdym roku, a przeliczenia limitu na złotówki dokonuje się według średniego kursu NBP na pierwszy dzień roboczy, w którym wystąpiło wydarzenie. W 2023 limit ten wynosi 241 000 zł. Warto również wskazać, iż niewykorzystany limit w jednym roku nie przechodzi na kolejny rok, czyli nie zwiększa limitu w roku kolejnym.

Mali podatnicy CIT posiadają możliwość zastosowania stawki 9% podatku dochodowego w 2023 przy spełnieniu warunku nieprzekroczenia poziomu bieżących przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych osiąganych w 2023 równego 2 000 000 euro, czyli 9 654 000 zł netto (tzn. bez należnego VAT). W przypadku przekroczenia tego limitu, od następnego kwartału po przekroczeniu, podatnik zobowiązany jest do płacenia normalnej – 19-procentowej stawki podatku.

Jak widać, na gruncie podatku dochodowego podatnicy CIT posiadają większy zakres przywilejów w porównaniu z podatnikami PIT. Korzyści te pozwalają znacznie zmniejszyć obciążenie podatkowe. Poprzez zmniejszenie częstotliwości zapłaty podatku dochodowego małe jednostki mogą lepiej zarządzać płynnością finansową oraz, korzystając z jednorazowej amortyzacji, efektywniej planować działalność inwestycyjną.

Opracował: Mikołaj Sadowski, mikosadowski@eres.pl, tel. kom. +48 571 600 114
#MałyPodatnik #PIT #CIT #Podatki #UlgiPodatkowe #Księgowość #Amortyzacja