Rozliczenie PIT-37 krok po kroku – schemat działania
Baza wiedzy
3-04-2025
Na złożenie deklaracji PIT-37 masz czas do końca kwietnia 2025 – w tym roku jest to środa. Czasu jest więc coraz mniej. W tym artykule dowiesz się jak uzupełnić deklarację krok po kroku. W następnych tygodniach kwietnia pojawią się dedykowane artykuły dotyczące wybranych ulg i odliczeń które możesz wykazać w deklaracji PIT-37, dzięki czemu będziesz w stanie w świadomy sposób ją wypełnić.
W tym artykule dowiesz się jak krok po kroku wypełnić deklarację PIT-37 oraz pozyskasz informacje takie jak:
Czym jest deklaracja PIT-37 i kto musi ją wypełnić
Z kim możesz rozliczyć się wspólnie.
Jakie ulgi podatkowe mogą Ci przysługiwać.
Jak wygląda procedura w przypadku nadpłaty/niedopłaty a w konsekwencji zwrotu i dopłaty do podatku.
Czym jest deklaracja PIT-37 i kto musi ją wypełnić
PIT-37 to zeznanie roczne informujące o wysokości uzyskanego w 2024 dochodu (lub poniesionej straty). Skierowana jest w szczególności do podatników którzy w ciągu roku rozliczani są przez płatnika (np. pracodawcę) oraz podatników którzy uzyskali wynagrodzenie od podmiotów nie będących płatnikami ale które przekazały podatnikowi PIT-11 (np. PIT-11 od zleceniodawcy). Wynika to z możliwości skorzystania zarówno z ulg oraz odliczeń podatkowych jak i metod rozliczeń które nie mają zastosowania w comiesięcznych rozliczeniach. Szerzej na ten temat piszemy poniżej.
W związku z powyższym za pomocą PIT-37 rozliczą się pracownicy, zleceniobiorcy oraz inni podatnicy rozliczający się na zasadach ogólnych, czyli za pomocą tzw. skali podatkowej.
Części deklaracji PIT-37
W deklaracji PIT-37 jest 5 stron na których znajduje się 17 sekcji do uzupełnienia przez podatnika. Przejdźmy zatem przez każdą z nich. Poniżej znajdować się będą wycinki z omawianych sekcji abyś mógł czytając ten artykuł wypełniać równolegle swoje zeznanie. Zanim rozpoczniesz wypełnianie przygotuj również PIT-11 który otrzymałeś od pracodawcy/zleceniodawcy. Dane w nim zawarte potrzebne Ci będą do wypełnienia PIT-37.
Część A
W części A – pozycji 6 – wskazujesz urząd skarbowy do którego składasz zeznanie – właściwy dla twojego miejsca zamieszkania. Wykaz ulic podlegających pod konkretny urząd znajdziesz na stronie swojego miasta. W większych miastach może wydarzyć się taka sytuacja gdzie jedna ulica podlegać będzie pod dwa urzędy – zwróć wtedy uwagę na zakres numerów podlegający pod konkretny urząd, w celu uniknięcia pomyłki. Jeśli w ciągu roku się przeprowadzałeś to urząd właściwy będzie dla adresu miejsca zamieszkania na ostatni dzień roku kalendarzowego. W tej części informujesz również czy składasz zeznanie czy korektę zeznania oraz jej rodzaj.
Część B
W części B wskazujesz metodę rozliczenia – indywidualnie, wspólnie z małżonkiem, jako wdowa/wdowiec oraz jako osoba samotnie wychowująca dziecka (pozycje 1-4). Jeśli jesteś nierezydentem lub nierezydentem-małżonkiem. W przypadku rozliczania wspólnie z małżonkiem musicie pozostawać we wspólności majątkowej na ostatni dzień roku. Zarówno przy wspólnym rozliczaniu się z małżonkiem i jak i rozliczania się w dzieckiem (w przypadku gdy jesteś samotnym rodzicem) skorzystasz z podwójnej kwoty wolnej od podatku co może okazać się opłacalne w sytuacji gdy między tobą a twoim małżonkiem zachodzi duża różnica dochodów. W przypadku dziecka sytuacja jest podobna z tym, że to nie może osiągnąć zbyt dużych dochodów (do 12-krotności kwoty renty socjalnej obowiązującej w grudniu roku podatkowego), przy czym dochody te nie mogą być opodatkowane liniowo/ryczałtem.
Część C
W części C (C1) musisz wypełnić podając swoje pierwsze imię oraz nazwisko, datę urodzenia oraz dane adresowe. Jeśli rozliczasz się wspólnie z małżonkiem(C2) to nie jest wymagane aby uzupełniać jego dane adresowe. Musisz natomiast wypełnić pozostałe dane czyli wskazać nazwisko, imię oraz jego datę urodzenia. Jeśli jesteś wdowcem/wdową to nie możesz podać adresu zmarłego małżonka.
Część D
W sekcji D1 wskazujesz ulgi do których ty lub twój małżonek jesteście uprawnieni. Limit wszystkich ulg – dla młodych, na powrót, dla rodzin 4+ i pracujących seniorów – to w 2024 r. 85 528 zł. Limit ten jest łączny dla wszystkich ulg co oznacza, że młody rodzic korzystający z ulgi dla młodych i ulgi 4+ nadal może nie opodatkować tylko 85 528 zł. Po przekroczeniu limitu nadal przysługuje kwota wolna od podatku. Rzeczywiste zwolnienie to zatem 115 528 zł dla każdej z 4 ulg. W przypadku korzystania z ulgi 4+ musisz dodatkowo do deklaracji dołączyć załącznik PIT/0 w którym w sekcji E wykażesz dane przynajmniej czworga dzieci.
W sekcji D2 musisz wskazać rodzaj przychodów przez ciebie osiąganych i objętych wskazanymi w sekcji D1 ulgami i ich wysokość w podziale na przychody z:
– pracy na etacie,
– przychody z umów zlecenia,
– przychody z praktyk absolwenckich i staży uczniowskich,
– przychody z zasiłku macierzyńskiego – jeśli jesteś ojcem i otrzymałeś świadczenie również masz obowiązek wykazać ten przychód.
Informację o przychodach zwolnionych na podstawie ulg znajdziesz w części E zeznania PIT-11, a o tych które nie są zwolnione w części G.
Finalnie w tej sekcji sumujesz uzyskane przychody (i małżonka) w pozycji 50/51.
Część E
W sekcji E1 części E wykażesz osiągnięte przychody które podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych (skala podatkowa). Informacje potrzebne ci do wypełnienia tej sekcji znajdziesz w swoim zeznaniu PIT-11 ale również w PIT-11A, PIT-40A, IFT-1R lub PIT-R w zależności od tego jakim podatnikiem jesteś. Oprócz przychodów(kolumna b) wykazać musisz również koszty ich uzyskania(kolumna c) w celu obliczenia dochodu do opodatkowania(kolumna d) lub straty(kolumna e). W kolumnie f wykażesz zaliczki pobrane przez twojego pracodawcę/zleceniodawcę czyli kwoty które co miesiąc odliczane były od twojego wynagrodzenia na poczet podatku PIT. W wierszu 6-tym zsumuj wszystkie kwoty przychodów, kosztów, dochodów/strat i zaliczek. Wypełnić musisz tylko te wiersze zawierające źródła przychodów z których uzyskałeś rzeczywiste przychody. Jeśli w którejś z kategorii ich nie uzyskałeś to tej sekcji nie wypełniasz.
Analogicznie jak w przypadku sekcji E1 wypełnić możesz sekcję E2 jeśli rozliczasz się wspólnie z małżonkiem. Jeśli rozliczacie się osobno nie wypełniaj tej sekcji.
Jeśli nie otrzymałeś terminowo deklaracji PIT-11 (lub innych) od pracodawcy co uniemożliwi Ci dokładne wypełnienie PIT-37 i tak musisz to zrobić. Po otrzymaniu PIT-11 skorygujesz PIT-37.
Część F
W części F należy wykazać wszystkie możliwe odliczenia od dochodu. Tymi odliczeniami są:
– składki na ubezpieczenia społeczne – odliczyć możesz tylko te składki które zapłaciłeś w danym roku i których nie zaliczyłeś już do kosztów uzyskania przychodu. Nie możesz ich również odliczyć jeśli dochód od których były obliczane jest zwolniony z opodatkowania (np. wskutek ulgi dla młodych). Jeśli wykazałeś składki w innym rocznym zeznaniu to również nie możesz ich wykazać w PIT-37.
– odliczenia wykazane w części B załącznika PIT/0 czyli np. przekazane darowizny czy wpłaty na IKZE
– ulga odsetkowa wykazana w części B.1. załącznika PIT/D czyli kwota zapłaconych odsetek od kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe. Z tej ulgi możesz skorzystać wyłącznie jeśli korzystasz z praw odliczenia od dochodu odsetek od kredytu udzielonego na cele mieszkaniowe w latach 2002-2006 oraz musisz podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.
– odliczenia mieszkaniowe wykazane w części B.3. załącznika PIT/0 – te nie mogą być wyższe od dochodu do opodatkowania w danym roku. Jeśli takie są to nadwyżkę będziesz mógł odliczyć w następnych latach.
Część G
W części G w pozycji 129 wykazać musisz podstawę obliczenia podatku. Jeśli rozliczasz się sam kwotę tą uzyskasz odejmując od kwoty z pozycji 127 kwotę z pozycji 128. Jeśli rozliczasz się wspólnie z małżonkiem lub jako wdowa/wdowiec/osoba samotnie wychowująca dziecko kwotę różnicy dzielisz przez 2. Po obliczeniu podstawy musisz obliczyć podatek. Kwotę tą uzyskasz aplikując skalę podatkową (czyli 12% do kwoty 120 000 zł i 32% ponad tę kwotę) do kwoty z pozycji 129 jeśli rozliczasz się samodzielnie. Jeśli rozliczasz się niesamodzielnie to otrzymany wynik musisz pomnożyć przez 2. W przypadku uzyskania kwoty ujemnej (ze względu na wykazaną stratę w danym roku) to w pozycji 130 wpisujesz 0. Może okazać się również że będziesz musiał wykazać doliczenia do podatku powiększające twoje zobowiązanie. Przykładem takiego doliczenia jest np. kwota zwróconych podatnikowi składek odliczonych wcześniej od dochodu lub darowizna zwrócona z jakiegoś powodu przez obdarowanego.
Część H
Część H deklaracji poświęcona jest odliczeń od obliczonego w poprzedniej części podatku. W pozycji 133/134 wykazujesz odliczenia wykazane w części C załącznika PIT/0 czyli np. ulga na dzieci, uzależniona od liczby dzieci które posiadasz. Po odliczeniu kwot z pozycji 133/134 od sumy kwot 130 i 132 możesz jeszcze od uzyskanej kwoty (pozycja 135) odliczyć odliczenia mieszkaniowe z części C.2. załącznika PIT/D do wysokości obliczonego podatku. Jeśli kwota odliczenia jest większa od podatku to różnicę tę możesz rozliczyć w następnych latach.
Część I
W części I dokonujesz obliczenia podatku do zapłaty na konto twojego urzędu skarbowego, ale tylko jeśli kwota ta jest większa od sumy zaliczek wpłaconych w ciągu roku. Aby obliczyć poprawną kwotę najpierw musisz obliczyć podatek należny (poz. 137) czyli od kwoty z pozycji 135 odjąć kwotę z pozycji 136 (część H). Następnie do kwoty z poz. 137 odejmujesz kwoty z poz. 86 (suma zaliczek pobranych przez płatników w ciągu roku u ciebie) i poz. 121 (suma zaliczek pobranych przez płatników w ciągu roku u twojego małżonka). Jeśli kwota ta jest większa niż 0 to wpisujesz ją w pozycji 138, jeśli mniejsza – w pozycji 139.
Część J
W części J wykazujesz składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne (poz. 140 i 141). Jeśli ze względu na niewystarczające dochody nie mogłeś skorzystać z ulgi na dzieci w pełnej jej wysokości (bo twój podatek jest mniejszy niż ulga podatkowa) to możesz otrzymać zwrot tej różnicy ale tylko do wysokości zapłaconych składek na ubezpieczenia zdrowotne i społeczne.
Łączny zwrot podatku to suma kwoty z poz. 144 – wyżej opisanej – oraz kwoty z poz. 139, czyli nadpłaconego podatku.
Część K
Część K deklaracji dotyczy dochodów(przychodów) pochodzących ze źródła jakim są dochody z odsetek i dyskonta papierów wartościowych, dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych lub z tytułu udziału w funduszach kapitałowych.
Część L
Część L to jedna z przyjemniejszych do wypełniania części zeznania podatkowego – dotyczy wsparcia organizacji pożytku publicznego kwotą wynoszącą do 1,5% twojego podatku należnego. W pozycji 147 podajesz nr KRS takiej organizacji, w pozycji 148 kwotę do przekazania – jako iloczyn kwoty z poz. 137 i dowolnego mnożnika nie większego niż 1,5% – zaokrągloną do pełnych dziesiątek groszy w dół. W poz. 149 wskazać możesz cel szczegółowy na który przekazujesz pieniądze a w pozycji 150 wyrazisz zgodę na udostępnienie twoich danych organizacji której przekazujesz pieniądze.
Część M
Część M zawiera informację o załącznikach jakie dołączyłeś do zeznania. Należy podać ich liczbę (poz. 151 – 154 dotyczące poszczególnych rodzajów załączników), kto składa załącznik PIT/D (poz. 155 – załącznik może złożyć podatnik lub jego małżonek), kod deklaracji do którego dołączony został załącznik PIT/D (poz. 156) oraz imię nazwisko małżonka, jego identyfikator podatkowy (PESEL lub NIP) oraz urząd skarbowy do którego złożyłeś PIT/D
Część N
Jeśli przysługuje ci zwrot podatku to w części N wskażesz na jaki rachunek ma być on wpłacony. Musisz wskazać kto jest zgłaszającym rachunku, kto jest jego posiadaczem lub posiadaczami, kraj siedziby banku/oddziału w którym jest ten rachunek, walutę rachunku oraz pełny numer rachunku – IBAN lub SWIFT (dla rachunków zagranicznych).
Części O, P, Q
W części O możesz wykazać że posiadasz Kartę Dużej Rodziny, jeśli rozliczasz się wspólnie z małżonkiem. W części P wpisz swoje dane kontaktowe: telefon oraz E-mail. W części Q składasz swój podpis oraz może je podpisać również twój małżonek. Jeśli podpiszesz się tylko ty i rozliczacie się wspólnie to jest to równoznaczne z oświadczeniem że małżonek upoważnił cię do złożenia wniosku o wspólne rozliczanie. Podpisać może się również osoba Cię reprezentująca. Jeśli deklarację wysyłasz elektronicznie nie musisz wypełniać części O,P i Q.
Podsumowanie
Na złożenie zeznania PIT-37 masz czas do końca kwietnia. Czasu zostało więc niewiele. W przyszłym tygodniu pojawi się artykuł dotyczący rozliczenia ulgi termomodernizacyjnej abyś mógł poprawnie ją wykazać w swoim zeznaniu. Zachęcamy do przeczytania go już teraz.
Jeśli z PIT-37 wynika że musisz dopłacić podatek (czyli suma zaliczek zapłaconych jest mniejsza niż obliczony podatek) to również do końca kwietnia masz czas na jego dopłatę. Po tym terminie naliczone zostaną Ci odsetki skarbowe. W takim wypadku kwotę odsetek również wpłacasz na to samo konto na które wpłacałeś podatek.
Jeśli masz jakieś dodatkowe pytania dotyczące wypełnienia PIT-37 lub innych rozliczeń rocznych za 2024 r. m.in. dotyczących rozliczania obrotem kryptowalutami oraz aktywami finansowymi (bo od 2024 rozliczenie tych nie jest automatyczne – co może być korzystne dla ciebie) to zachęcamy do konsultacji z jednym z naszych ekspertów – doradców podatkowych.
