W dniu 15 listopada Prezydent RP podpisał ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, znanej dalej „Polskim Ładem”.
Zmiany w zakresie składek ubezpieczenia zdrowotnego i opodatkowanie wypłat wynagrodzeń dla pracowników.
I Wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne- stawka
- Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9% wymiaru podstawy składki.
- Składka na ubezpieczenie zdrowotne jest miesięczna i niepodzielna.
- Podstawę wymiaru składki dla pracowników stanowi przychód pomniejszony o naliczone i pobrane składki na ubezpieczenie społeczne finansowane przez pracownika ( ok. 13,71% przychodu).
II Sposób obliczania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłacanych wynagrodzeń:
- Zaliczki na podatek dochodowy nie pomniejsza się o naliczoną składkę na ubezpieczenie społeczne. (US)
- Podatnik (pracownik) składa oświadczenie o przysługiwaniu kwoty zmniejszającej zaliczkę (PIT-2) oraz ewentualnie o podwyższonych kosztach uzyskania przychodu (KUP) z 250 na 300 zł miesięcznie.
- W zależności od osiągniętego przychodu MIESIĘCZNEGO (A) ustawodawca ustalił 4 różne sposoby obliczania zaliczki na podatek dochodowy ( do przekroczenia pierwszego progu podatkowego, czyli 120 000 zł)
a/ dla przychodu do 5700,99 zł zaliczka wynosi: P= zaokr((zaokr((A-US-KUP);0)*17%-425zł);0),
b/ dla przychodu od 5701 zł do 8549 zł zaliczka wynosi: P= zaokr(zaokr((A-US-KUP-(A*6,68%-380,50)/0,17);0)*17%-425);0),
c/ dla przychodu powyżej 8549 do 11141 zł zaliczka wynosi: P= zaokr(zaokr((A-US-KUP-(A*(-7,35%)+819,08)/0,17);0)*17%-425);0),
d/ dla przychodu powyżej 11 141 zł zaliczka wynosi: P= zaokr((zaokr((A-US-KUP);0)*17%-425zł);0),
gdzie:
A- przychód ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,
US- naliczoną składkę na ubezpieczenie społeczne finansowane przed podatnika (zatrudnionego),
KUP- koszty uzyskania przychodu (250 lub 300 zł)
PROSTE- oczywiście PROSTE, na szczęście są komputery 🙂
III Porównanie przykładowych przychodów brutto z wypłatami netto w 2021 roku i po 1 stycznia 2022 roku z założeniem, że pracownikowi przysługuje ulga podatkowa oraz zwykłe koszty uzyskania przychodu oraz ,ze narastająco podstawa opodatkowania nie przekroczyła pierwszego progu podatkowego (120 000 zł).
| kwota brutto | netto 2021 | netto 2022 | różnica netto |
| 3010 | 2209,57 | 2363,57 | 154 |
| 4000 | 2907,96 | 3021,96 | 114 |
| 5000 | 3613,19 | 3660,19 | 47 |
| 6000 | 4318,43 | 4319,43 | 1 |
| 7000 | 5024,67 | 5024,67 | 0 |
| 8000 | 5729,91 | 5729,91 | 0 |
| 9000 | 6435,15 | 6372,15 | -63 |
| 10000 | 7140,39 | 6937,39 | -203 |
| 11000 | 7845,63 | 7501,63 | -344 |
| 12000 | 8550,87 | 8129,87 | -421 |
| 15000 | 10667,58 | 10045,58 | -622 |
IV Nowa grupa podatników, którzy obowiązkowo podlegają ubezpieczeniu zdrowotnemu.
Od 1 stycznia 2022 roku osoby powołane do pełnienia funkcji na podstawie aktu powołania, które z tego tytułu pobierają wynagrodzenie obowiązkowo podlegają ubezpieczeniu zdrowotnemu. Obowiązek ten powstaje z dniem powołania a wygasa z dniem odwołania i na wypłacającym wynagrodzenie ciąży obowiązek zgłoszenia ubezpieczonego. Podstawą naliczenia składki jest kwota odpowiadająca wysokości wynagrodzenia tych osób pobieranego z tytułu powołania.
Osobami tymi są np. członkowie zarządu oraz prokurenci.
Przykłady:
| brutto | składka zdrowotna | zaliczka na podatek | netto 2022 | netto 2021 | różnica |
| 5000 | 450 | 808 | 3742 | 4192 | -450 |
| 10000 | 900 | 1658 | 7442 | 8342 | -900 |
Czyli dla członków zarządu oraz prokurentów rzeczywista stawka „opodatkowania” będzie oscylować w 2022 roku od 26% do 41%, a jeśli dochody przekroczą jeden milion zł, to stawka ta wzrośnie do 45% od dochodów ponad 1 milion zł.
Maciej Sadowski, doradca podatkowy nr wpisu 00864, ereskadry2@eres.pl, tel. 503158828