09-04-2025

Zgodnie z art. 26h ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 340) – zwana dalej ustawą o PIT – podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego (również jeśli budynek ten to tzw. szeregówka lub bliźniak) posiada prawo do odliczenia od podstawy obliczenia podatku – podstaw zarówno dla podatku obliczonego na zasadach ogólnych, liniowego i ryczałtu – wydatków związanych z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym.

Czym jest przedsięwzięcie termomodernizacyjne i ulga termomodernizacyjna

Ustawa o PIT oraz ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2024 r. poz. 1593) definiując przedsięwzięcie termomodernizacyjne odwołują się do osobnej ustawy – ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków (Dz. U. z 2024 r. poz. 1940).

Zgodnie z art. 2 pkt 2 wyżej wspomnianej ustawy za przedsięwzięcie termomodernizacyjne to przedsięwzięcie którego przedmiotem jest:

• ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych, budynków zbiorowego zamieszkania oraz budynków stanowiących własność jednostek samorządu terytorialnego służących do wykonywania przez nie zadań publicznych,

• ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki wymienione w lit. a, do których dostarczana jest z tych sieci energia, spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków,

• wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków wymienionych w punkcie 1,

• całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji;

Ulga termomodernizacyjna to ulga polegająca na odliczeniu od dochodu do opodatkowania kwoty poniesionej na wyżej wymienione przedsięwzięcia. Warto w tym miejscu wskazać, że tylko wybrane rodzaje wydatków uprawniają Cię do skorzystania z ulgi. Wskazane one zostały w rozporządzeniu ministra inwestycji i rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określania wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.(Dz. U. z 2024 r. poz. 1943).

❗❗❗Lista wydatków na materiały i usługi budowlane na które możesz wykorzystać ulgę termomodernizacyjną- ROZWIŃ❗❗❗

• • materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych, dachów oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;

• • węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury i układem automatycznej regulacji pogodowej;

• • kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4a lit. c ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw (Dz. U. z 2022 r. poz. 1315, 1576, 1967, 2411 i 2687), spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwo stałe (Dz. Urz. UE L 193 z 21.07.2015, str. 100, z późn. zm.) – jeżeli eksploatacji takiego kotła nie zakazuje uchwała przyjęta na podstawie art. 96 ust. 1 ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. – Prawo ochrony środowiska (Dz. U. z 2022 r. poz. 2556 i 2687);

• • przyłącze do sieci ciepłowniczej lub sieci gazowej wykorzystującej jako źródło energii biogaz lub biometan;

• • materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;

• • materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;

• • materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego;

• • pompa ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do jej funkcjonowania, pod warunkiem że pompa ta jest częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej;

• • kolektor słoneczny wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania;

• • ogniwo fotowoltaiczne wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania;

• • magazyn energii lub magazyn ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do ich funkcjonowania;

• • system zarządzania energią;

• • stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, drzwi zewnętrzne, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne;

• • materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu;

• • wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;

• • wykonanie analizy termograficznej budynku;

• • wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;

• • wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;

• • docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych, lub dachów, lub fundamentów;

• • montaż węzła cieplnego wraz z programatorem temperatury i układem automatycznej regulacji pogodowej;

• • montaż i wymiana stolarki okiennej i drzwiowej, w tym okien, okien połaciowych wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;

• • wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;

• • montaż pompy ciepła oraz infrastruktury niezbędnej do jej funkcjonowania, pod warunkiem że pompa ta jest częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej;

• • montaż kolektora słonecznego oraz infrastruktury niezbędnej do jego funkcjonowania;

• • montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;

• • montaż ogniwa fotowoltaicznego oraz infrastruktury niezbędnej do jego funkcjonowania;

• • montaż magazynu energii lub magazynu ciepła oraz infrastruktury niezbędnej do ich funkcjonowania;

• • montaż systemu zarządzania energią;

• • uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;

• • wykonanie przyłącza do sieci ciepłowniczej lub sieci gazowej wykorzystującej jako źródło energii biogaz lub biometan;

• • regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;

• • demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.

Kto, kiedy i ile może odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej

Jak zostało wspomniane we wstępie z ulgi skorzystać mogą podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych rozliczający się:
– wg. zasad ogólnych – tzw. skala podatkowa
– podatkiem liniowym
– ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
Ulgę możesz rozliczyć w ciągu 6 lat od końca roku podatkowego w którym poniosłeś pierwszy wydatek. Jest to na tyle istotne, że wydatki na termomodernizację możesz przecież ponosić przez cały czas trwania przedsięwzięcia termomodernizacyjnego które może trwać przez okres obejmujący więcej niż jeden rok podatkowy.

Przykład 1
Tomasz Kowalski kupił w listopadzie 2023 węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury i układem automatycznej regulacji pogodowej za kwotę 10 500 zł brutto (jako, że ten nie jest czynnym podatnikiem VAT). W marcu 2024 roku dokupił materiały materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych, dachów oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem oraz opłacił wykonanie usługi montażu węzła cieplnego oraz docieplenia za pomocą wyżej wspomnianych materiałów za kwotę 30 tys. zł brutto. Ulgę termomodernizacyjną będzie mógł rozliczyć do końca 2029 roku, bo pierwszy wydatek miał miejsce w roku 2023 r.

Kwota maksymalnego odliczenia to 53 000 zł i jest to kwota ŁĄCZNA przysługująca na wymienione w ustawie materiały i usługi.

WAŻNE 1
Pamiętaj, że jeśli nie zrealizujesz przedsięwzięcia termomodernizacyjnego – licząc od końca roku podatkowego w którym poniosłeś pierwszy wydatek – w przeciągu 3 lat to będziesz musiał zwrócić kwotę przyznanej ulgi – w formie korekty zeznania już złożonego lub poprzez doliczenie do dochodu w roku następnym.

Następnym niezwykle ważnym warunkiem skorzystania z ulgi jest bycie właścicielem/współwłaścicielem nieruchomości w której zaszła termomodernizacja.

Przykład 2
Rodzice Pana Dawida oddali mu pod zarząd posiadany przez nich dom jednorodzinny. Pan Dawid mieszka tam, opłaca wszystkie rachunki a w kwietniu 2024 uznał że dokona termomodernizacji domu w celu uzyskania oszczędności wynikających z wyższej efektywności cieplnej nowej instalacji. Pomimo tego, iż to pan Dawid obsługuje faktycznie nieruchomość i jest jej jedynym użytkownikiem to nie będzie mógł skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej gdyż nie jest właścicielem ani współwłaścicielem nieruchomości. Rozwiązaniem mogłoby być przekazanie części nieruchomości synowi aby ten mógł skorzystać z ulgi. Musisz pamiętać jednak, że w takiej sytuacji będziesz musiał złożyć odpowiednie zawiadomienie do urzędu skarbowego jeśli wartość darowizny przekroczy kwotę 36 120 zł.

Kolejnym obszarem nad którym musisz się pochylić jest to, czy twojemu budynkowi mieszkalnemu przysługuje ulga.

Zgodnie z art. 5a pkt 18b ustawy o pit budynek mieszkalny jednorodzinny do którego odnosi się art. 26h to budynek mieszkalny jednorodzinny definiowany na podstawie zapisów ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. – Prawo budowlane (Dz. U. z 2025 r. poz. 418). Zgodnie z art. 3 pkt 2a tej ustawy budynek mieszkalny jednorodzinny to budynek wolno stojący albo budynek w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, służący zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiący konstrukcyjnie samodzielną całość, w którym dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku.

Powyższe oznacza że jeśli jesteś właścicielem bloku, kamienicy czy innego typu budynku mieszkalnego który nie jest jednorodzinny to nie będziesz mógł skorzystać z ulgi.

Przykład 3
Pan Jan kupił z kolegami dom jednorodzinny który następnie przerobili tak aby znajdowały się w nim 3 mieszkania – po jednym dla każdego. W 2024 Jan – pokrywając koszty wspólnie z kolegami – zainwestował w termomodernizację całego budynku. W związku z tym jednak, iż ten zawiera w sobie 3 lokale mieszkalne to żadnemu z mieszkańców nie przysługuje prawo do ulgi termomodernizacyjnej.

Wykazanie ulgi termomodernizacyjnej w twoim rocznym zeznaniu podatkowym

W celu wykazania ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniach podatkowych PIT-36, PIT-36L, PIT-36 lub PIT-28, będziesz musiał dodatkowo wypełnić załącznik PIT/0 czyli informację o odliczeniach od dochodu (przychodu) i podatku. Pamiętaj, że jeśli rozliczasz się wspólnie z małżonkiem to kwota ulgi przysługuje każdemu z was – łącznie będzie to zatem 106 000 zł i zastosowane w dowolnej proporcji – np. mąż odliczy 70 tys. a żona 36 tys.

WAŻNE !
Ulgę termomodernizacyjną wykazać możesz tylko na podstawie otrzymanej faktury za towary/usługi. Oznacza to, że przed wykazaniem jej musisz również dokonać analizy tego jakiego rodzaju majątku/osoby ona dotyczy. Wpływać na to będzie również to czy pozostajecie w rozdzielności majątkowej czy nie.

Jeśli pozostajecie w wspólności majątkowej i nieruchomość należy do was obojga (czyli została zakupiona po wejściu w stan wspólności) to możecie dowolnie alokować części kwoty do odliczenia ( do limitu i wysokości rzeczywistego wydatku). Nie ma też znaczenia na kogo została wystawiona faktura.

Jeśli natomiast nieruchomość należy wyłącznie do jednego z was (bo nie pozostajecie we wspólności majątkowej lub nieruchomość należała do majątku jednego z was przed ustanowieniem wspólności) to odliczyć ulgę będzie mógł tylko właściciel nieruchomości i tylko ta osoba na którą została wystawiona faktura.

PIT/0

W pozycji 29 wpisujesz wartość ulgi jeśli rozliczasz się samodzielnie, pozycję 30 natomiast wypełniasz jeśli rozliczasz się wspólnie z małżonkiem. Jeśli rozliczasz się wspólnie z małżonkiem to składacie tylko jeden załącznik PIT/0.

PIT-37

W deklaracji PIT-37 ulgę termomodernizacyjną (wraz z innymi z których korzystasz) wykażesz w sekcji F w pozycjach 124 i 125.

Więcej o wypełnianiu PIT-37 przeczytasz tutaj w kompleksowej instrukcji na naszej stronie: (link do artykułu PIT-37).

PIT-36

W deklaracji PIT-36 ulgę wykażesz w pozycjach 204 i 205 w sekcji G

PIT-36-L

W deklaracji PIT-36L ulgę wykażesz w pozycji 42 w sekcji F

PIT-28

W deklaracji PIT-28 ulgę wykażesz w sekcji E(E1) w pozycji 98.

Podsumowanie

Jeśli poniosłeś wydatki na termomodernizację swojego domu to możesz posiadać prawo do skorzystania z ulgi. Ze względu na jej wysokość, która może w znacznym stopniu obniżyć twój dochód do opodatkowania, w TWOIM interesie jest aby ją wykazać. Ważne jest natomiast aby zakup był odpowiednio udokumentowany. Jeśli posiadasz jakieś wątpliwości czy dobrze wykazałeś ulgę, lub posiadasz inne pytania dotyczące wypełniania deklaracji rocznych to zachęcamy do konsultacji z jednym z naszych doradców podatkowych. Przeczytaj również nasz poradnik dotyczący wypełniania PIT-37 – czyli deklaracji dla osób wykonujących pracę najemną : : PIT-37 – instrukcja obsługi krok po kroku
Opracował: Mikołaj Sadowski, mikosadowski@eres.pl , tel. kom.+48 571-600-114