2023-01-12
Ustalenie wartości przychodu z płatnego zbycia kryptowaluty
W rozumieniu art.17 ust.1 pkt.11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.1991 Nr 80 poz.350 tj.Dz.U.2022 poz.2647 ) zwanej dalej ustawą, przychody z wymiany wirtualnej na środek płatniczy, towar , usługę lub prawa majątkowe inne niż waluta wirtualna lub z uregulowania innych zobowiązań walutą wirtualną uznaje się jako przychody z zysków kapitałowych. Wartość przychodu to wartość otrzymanego towaru , usługi lub innego prawa majątkowego lub wartość pieniężna otrzymana w zamian za kryptowalutę. W ostatnim przypadku wartość otrzymanych środków przelicza się na złote po średnim kursie NBP z poprzedzającego datę uzyskania przychodu dnia roboczego. Dzień w którym ma miejsce uznanie środków na rachunku bankowym podatnika na giełdzie wymiany kryptowalut jest jednocześnie datą rozpoznania przychodu. Wymiana jednej kryptowaluty na drugą nie powoduje powstania przychodu. Przychodów z płatnego zbycia kryptowalut nie sumuje się z innymi przychodami z grupy kapitałów pieniężnych czyli np. przychodów ze sprzedaży akcji
Ustalenie wartości kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia kryptowaluty.
W rozumieniu art. 22 ustawy kosztami uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia kryptowaluty są udokumentowane wydatki jakie podatnik poniósł na nabycie kryptowaluty oraz koszty które związane są z ich zbyciem. W ich poczet zaliczają się również wydatki które podatnik poniósł na rzecz podmiotów zajmujących się pośrednictwem w sprzedaży kryptowalut. W przypadku gdy wydatki poniesione na nabycie kryptowalut przewyższają przychody uzyskany z ich zbycia to nadwyżka kosztów uzyskania przychodów powiększy koszty z odpłatnego zbycia kryptowalut w podatkowym roku następnym. Oznacza to iż tę nadwyżkę należy traktować jako koszty ponoszone na bieżąco w roku następnym.
Przykładowo:
Podatnik nabył kryptowalutę BitCoin w roku 2021 za 70 000 zł we wrześniu oraz Ethereum za 30 000 zł. W październiku sprzedał Bitcoin za 80 000 zł i Ethereum za 15 000zł. Sumując wydatki oraz przychody podatnik poniósł straty w wysokości 5000 zł. W roku następnym nabył kryptowalutę DogeCoin za 10 000 zł i sprzedał ją w tym samym roku za 25 000 zł . Jego przychód wyniósł zatem 25 000 zł a koszty wyniosły 10 000 zł + 5000 zł czyli strata z roku poprzedniego. Jego dochód w roku 2022 wyniósł zatem 10 000 zł i od tej kwoty naliczony został podatek.
Warto zaznaczyć iż do kosztów podatnik zaliczyć może jedynie wydatki które w sposób bezpośredni związane są z nabyciem i sprzedażą kryptowalut co równoznaczne jest z tym iż w poczet kosztów uzyskania przychodu nie można zaliczyć kosztów finansowania zakupu kryptowalut takich jak pożyczka , kredyt i tym podobne. W przypadku gdy podatnik nie pozyskuje kryptowalut drogą zakupu a poprzez ,,kopanie” to nie może uznać za koszty uzyskania przychodu wydatków poniesionych na zakup energii elektrycznej potrzebnej do zasilenia sprzętu do kopania oraz wydatków poniesionych na zakup sprzętu umożliwiającego kopanie kryptowaluty. Kosztów związanych z płatnym zbyciem kryptowalut nie sumuje się z innymi kosztami z grupy kapitałów pieniężnych czyli np. kosztów z nabycia akcji.
Ustalenie dochodu z płatnego zbycia kryptowaluty
Dochodem z płatnego zbycia kryptowaluty jest przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu.
Złożenie zeznania podatkowego.
W przypadku uzyskania przez podatnika przychodów z odpłatnego zbycia kryptowalut, jest on zobowiązany do złożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym – formularz PIT-38. Zeznanie należy złożyć również w przypadku gdy podatnik nie uzyskał przychodów z odpłatnego zbycia kryptowalut ale poniósł wydatki na ich nabycie. Zeznanie należy złożyć w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia. W przypadku złożenia zeznania przed tym terminem uznaje się iż zostało ono złożone 15 lutego. Dochód z tytułu zbycia kryptowalut opodatkowany jest 19% stawką podatku dochodowego.
Mikołaj Sadowski, napisz: msadowski@eres.pl