Stan prawny na 04-12-2025

Umów się: Umów się – Eres

Opracował: Mikołaj Sadowski, mikosadowski@eres.pl , tel. kom.+48 571-600-114

W 2026 będą miały miejsce znaczne zmiany podatkowe zarówno dotyczące wysokości pewnych limitów (tabela poniżej) oraz obowiązków podatników. W razie wątpliwości zachęcamy do konsultacji z jednym z naszych doradców podatkowych

Limity podatkowe w działalności gospodarczej	Wysokość (euro)	Wysokość (zł)
Górny limit przychodów za rok 2025 uprawniający do opodatkowania ryczałtem ewidencyjnym w 2026 r.	2.000.000 euro	8.517.200 zł
Górny limit przychodów za rok 2025 pozwalający na kwartalne rozliczenie ryczałtu ewidencjonowanego w 2026 r.	200.000 euro	851.720 zł
Górny limit przychodów za rok 2025 uprawniający do uznania za małego podatnika w 2026 r.	2.000.000 euro	8.517.000 zł
Dolny limit przychodów za rok 2025 zobowiązujący do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2026 r.	2.500.000 euro	10.646.500 zł
Górny limit odpisów jednorazowej amortyzacji w 2026 r.	50.000 euro	213.000 zł
Mały podatnik VAT w 2026 r.(sprzedaż w2025 wraz z kwota podatku)	2000000 euro	8.517.000 zł
Mały podatnik VAT w 2026 r.(niektórzy podatnicy)	45.000 euro	192.000 zł
Limit kwartalnych rozliczeń VAT dla podatników opodatkowanych estońskim CIT (sprzedaż w 2025 wraz z kwota podatku)	4.000.000 euro	17.034.000 zł

Zmiany w PIT

Zmiana dotycząca zwolnienia od podatku określonego w art.21 ust.1 pkt 63a i 63b, tj.:

63a) dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 5a-5cd, uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia, o którym mowa w art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych (Dz. U. z 2023 r. poz. 1604), przy czym wielkość pomocy publicznej udzielanej w formie niniejszego zwolnienia nie może przekroczyć wielkości pomocy publicznej dla przedsiębiorcy, dopuszczalnej dla obszarów kwalifikujących się do uzyskania pomocy w największej wysokości, zgodnie z odrębnymi przepisami;

63b) dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 5a-5cd, z działalności gospodarczej osiągnięte z realizacji nowej inwestycji określonej w decyzji o wsparciu, o której mowa w ustawie z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji (Dz. U. z 2024 r. poz. 459), i uzyskane na terenie określonym w tej decyzji o wsparciu, przy czym wielkość pomocy publicznej udzielanej w formie tego zwolnienia nie może przekroczyć wielkości pomocy publicznej dla przedsiębiorcy, dopuszczalnej dla obszarów kwalifikujących się do uzyskania pomocy w największej wysokości, zgodnie z odrębnymi przepisami;

Ustawodawca w ust.5c określił na nowo podatek należny do zapłaty w razie utraty zezwolenia lub uchylenia decyzji o wsparciu w taki sposób, że: podatek ten stanowi :

1. podatek niezapłacony od dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej określonej w cofniętym zezwoleniu albo w uchylonej decyzji o wsparciu – jeżeli podatnik korzystał z pomocy publicznej udzielonej w formie zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 63a albo 63b:

a)wyłącznie w ramach jednego zezwolenia albo wyłącznie w ramach jednej decyzji o wsparciu, albo
b)w ramach więcej niż jednego zezwolenia lub w ramach więcej niż jednej decyzji o wsparciu albo w ramach zezwolenia lub zezwoleń i decyzji o wsparciu i jednocześnie podatnik ten prowadził księgę rachunkową w sposób zapewniający określenie dochodu z działalności określonej w cofniętym zezwoleniu lub w uchylonej decyzji o wsparciu oraz kwoty podatku niezapłaconego od tego dochodu, albo

2. kwota w wysokości stanowiącej maksymalną dopuszczalną pomoc publiczną określoną w zezwoleniu lub w tej uchylonej decyzji o wsparciu – jeśli podatnik korzystał z pomocy publicznej udzielonej w formie zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 63a albo 63b, w ramach więcej niż jednego zezwolenia lub w ramach więcej niż jednej decyzji o wsparciu albo w ramach zezwolenia lub zezwoleń i decyzji o wsparciu.

Limity amortyzacji dla samochodów osobowych

225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1289, 1853 i 1881) oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy,

150 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, wynosi mniej niż 50 g na kilometr,

100 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr;, albo

UWAGA: Do samochodów osobowych przyjętych do ewidencji środków trwałych do końca 2025 roku stosuje się przepisy dotychczas obowiązujące.

Limity dla leasingu samochodów osobowych: (art.23 ust.1 pkt 47a)

150 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, wynosi mniej niż 50 g na kilometr,

100 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr;

Zmiany w VAT

Zmiana limitu sprzedaży z 200000 zł na 240000 zł.

Wprowadzono możliwość powrotu do zwolnienia z podatku VAT (podmiotowego) dla podatników, którzy w 2025 roku przekroczyli 200000 zł sprzedaży ( bez podatku), ale nie przekroczyli 240000 zł (Tak samo dla rozpoczynających działalność w 2025 roku, tylko limity należy liczyć proporcjonalnie.)

Zmiany pozostałe

Wprowadzono obowiązek prowadzenia księgi, ksiąg rachunkowych oraz ewidencje środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przy użyciu programów komputerowych.( art.24a ust.1e i 1f);

Wprowadzono obowiązek przesyłania w postaci elektronicznej tych ksiąg i ewidencji właściwemu organowi podatkowemu do dnia upływu terminu złożenia zeznania podatkowego.

Uwaga! Obowiązki określone w dwóch poprzednich punktach tej sekcji dotyczą od 1 stycznia 2026 r. podatników rozliczający VAT w cyklu miesięcznym, a od 1 stycznia 2027 r. innych podatników (rozliczających VAT kwartalnie i zwolnionych z VAT)

Od 1 stycznia 2026 roku wejdzie w życie nowe rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 września 2025r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Umów się: Umów się – Eres

Opracował: Mikołaj Sadowski, mikosadowski@eres.pl , tel. kom.+48 571-600-114