Klasyczne kupno i sprzedaż w jednym roku podatkowym

Tomasz Kowalski kupił BTC za kwotę 10 tys. zł w lutym 2026 i sprzedał ten sam wolumen za 16 tys. zł w czerwcu. To są jego jedyne operacje w 2026. Dochód do opodatkowania wynosi 16 tys. – 10 tys. = 6 tys. Stawka podatku to 19% = podatek do zapłaty 950 zł.
Pamiętaj również, że prowizje pobierane przez giełdy kryptowalut stanowić będą twoje koszty uzyskania przychodu.

Rozliczanie kolejnych lat

Obrót kryptowalutami rozlicza się w ujęciu rocznym – opodatkowana jest nadwyżka przychodów ze sprzedaży nad kosztami zakupu. Taki model rozliczeń to fundamentalna różnica między obrotem instrumentami finansowymi gdzie przychody i koszty rozlicza się każdorazowo.
Oznacza to, że w celu przesunięcia momentu opodatkowania (ale nie jego wysokości) można „rolować” zysk tzn. po uzyskaniu dochodu od razu dokonać zakupu kolejnego kryptoaktywa. W takim wypadku w roku wykazujesz stratę z obrotu kryptowalutami.
Nadwyżka KUP nad przychodami z odpłatnego zbycia powiększa KUP z tego tytułu w NASTĘPNYM roku podatkowym. UWAGA ! zauważyć można że mowa jest o roku następnym – a nie o rozliczaniu straty przez 5 lat kalendarzowych – jak ma to miejsce w większości przypadków rozliczania kapitałów pieniężnych.
Czym zatem jest „rok następny” w rozumieniu ustawy ? Pojęcie to nie jest w pełni zdefiniowane w ustawie co oznacza, że:

Poniosłeś straty podatkowe z tytułu rozliczeń kryptowalutowych w 2023, 2023, 2024 i 2025 w kwocie 150 tys. zł. W 2026 sprzedałeś krypto za 160 tys. Możesz straty te rozliczyć w 2026 – a w konsekwencji twój dochód w 2026 to 10 tys. zł i tylko od tego płacisz podatek.

Waluty w obrocie kryptowalutami

Jako, że często transakcje zakupu i sprzedaży dokonywane są poprzez waluty obce to należy pamiętać o właściwym ujęciu wartości transakcji.
Kurs zakupu waluty wirtualnej to kurs z dnia poprzedzającego dokonanie transakcji. Co istotne – data zakupu to data dokonania przelewu – nie data otrzymania kryptowaluty do swojego portfela. Analogicznie – momentem uzyskania przychodu – który warunkował będzie zastosowany kurs to dzień otrzymania zapłaty

PIT od walut wirtualnych a DG

Tak jak wspomniane zostało w sekcji „ogólne zasady” nie ma możliwości rozliczenia obrotu kryptowalutami w ramach prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o PIT. Oznacza to że rozliczenia dokonasz na twoim osobistym PIT-38 a nie PIT-36, PIT-36L czy PIT-28 które są deklaracjami z dochodów z prowadzonej działalności gospodarczej

Opodatkowanie instrumentów pochodnych związanych z kryptowalutami w PIT.

Kupno i obrót kryptowalutami to nie jedyny sposób na uczestniczenie w tym rynku. Możliwe jest również inwestowanie pośrednio – poprzez alokacje środków za pomocą konta maklerskiego/IKE/IKZE w dłużne papiery wartościowe „śledzące” wartość danego kryptoaktywa – ETN (Exchange Traded Note).
Zakup i obrót ETN funkcjonuje tak samo jak obrót innymi instrumentami finansowymi np. akcjami, ETFami czy obligacjami korporacyjnymi. W związku z tym rozliczane są w PIT-38 wraz z tymi instrumentami.
Pamiętaj że zarówno koszt jak i przychód podatkowy ze sprzedaży danego instrumentu wykazujesz w momencie jego sprzedaży.