Jedną z największych zmian pro-gospodarczych roku 2025 jest zmniejszenie wymiaru składek zdrowotnych dla przedsiębiorców. W tym artykule dowiesz się na czym to rozwiązanie polega oraz kto może z tego rozwiązania skorzystać. Z dniem 1 stycznia 2025 r. weszła w życie ustawa z dnia 6 grudnia o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. 2024 poz. 1915).
Głównymi zmianami zawartymi w ustawie są: – zmiany w obliczaniu składki minimalnej – zmiany w obliczaniu składki od zbycia środków trwałych
Zgodnie z art. 4 ustawy obniżona została minimalna podstawa składki płaconej przez przedsiębiorców. Zgodnie z nowymi przepisami roczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne nie może być mniejsza niż: liczba miesięcy w których przedsiębiorca podlega pod ubezpieczenie x 75% minimalnego wynagrodzenia
W przypadku miesięcznej podstawy składki ta nie może być niższa od 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego. Wyjątkiem są podatnicy rozliczający się za pomocą karty podatkowej – dla tych podstawą jest 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego 1 stycznia 2025 r. ( 1 stycznia 2026 r. dla 2026 r. itd.). Jako, że minimalne wynagrodzenie w 2025 r. to 4 666 zł to podstawą do obliczenia składki( dla rozliczających się na zasadach ogólnych oraz liniowo) jest: 75% * 4 666 zł = 3499,50 zł. Miesięczna minimalna składka to : 3499,50 zł * 9% = 314,96 zł – oszczędność 104,98 zł miesięcznie
Oznacza to, że podatnik jest w stanie zaoszczędzić 1259,76 zł rocznie, co dla przedsiębiorców o niskich dochodach lub nawet stracie jest znaczącą oszczędnością. Zgodnie z danymi MF z tego rozwiązania skorzysta 934 tys. osób co stanowi 36% WSZYSTKICH przedsiębiorców i ok. 53% samozatrudnionych.
Oprócz korzystnych zmian dla mniej zarabiających przedsiębiorców ustawa wprowadziła również zmiany dotyczące odprowadzania składki zdrowotnej od zbycia środków trwałych. Od 2025 (od deklaracji za luty) nie ma obowiązku wykazywania w obliczaniu podstawy składki zarówno przychodów jak i kosztów wynikających ze zbycia środków trwałych. Takie rozwiązanie można nadal stosować, w sytuacji gdy będzie to opłacalne.
Przykład 1 – rezygnacja z zaliczenia dochodów i kosztów
Spółka ABC sprzedała w marcu 2025 środek trwały za kwotę 5 mln zł. Środek ten był amortyzowany przez 5 pełnych lat, a jego wartość początkowa to 3 mln zł. Okres amortyzacji wynosił 10 lat.
W kwietniowym ZUS_DRA firma nie wykazuje przychodu ze sprzedaży (5 mln) oraz kosztu wynikającego z niezamortyzowanej części wartości (1,5 mln). Składając rozliczenie za 2025 firma może ująć w podstawie do jej obliczania zarówno dochód ze sprzedaży – 5 mln oraz koszt – 1,5. Jest to jednak nieopłacalne gdyż dochód powiększony zostanie o aż 3,5 mln zł
Przykład 2 – zaliczenie dochodów i kosztów
Firma XYZ zakupiła w styczniu 2022 samochód za kwotę 60 tys. zł. Ten został wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz amortyzowany przez 3 lata (z 5-cio letniego okresu). Po tym okresie samochód został sprzedany w 2025 za kwotę 20 tys. Dodatkowo, z prowadzonej przez siebie działalności uzyskał 37 tys. zł.
Składka zdrowotna wynosić będzie:
(37 tys. + 20 tys. zł – 24 tys. zł) * 9% = 2970
W przypadku niezaliczenia przychodów i kosztów składka wyniosłaby 3330 zł. Oszczędność wyniesie 360 zł.
Z powyższych przykładów wynika, że warto dokonać świadomej kalkulacji opłacalności zaliczenia przychodów i kosztów do podstawy obliczenia składki zdrowotnej, gdyż nie jest jednoznaczne, że niezaliczenie jest najbardziej opłacalne.
Generalna zasada jest następująca: Wartość sprzedaży< Wartość niezamortyzowana = opłacalne Wartość sprzedaży> Wartość niezamortyzowana = nieopłacalne
Zmiany w składce zdrowotnej w 2025 nie są rewolucyjne. Ustawodawca nie zdecydował się na znaczące zmiany, zapowiadając jednocześnie wystąpienie takich w 2026 r. Pytanie czy do tego czasu ich kształt się nie zmieni. O tym będziemy państwa informować w dalszych artykułach i aktualnościach. W przypadku wątpliwości zarówno dotyczących oskładkowania oraz opodatkowania państwa działalności zachęcamy do konsultacji z jednym z naszych doradców podatkowych
Opracował: Mikołaj Sadowski, mikosadowski@eres.pl , tel. kom.+48 571-600-114