W wyroku z 9 lipca 2025 r. (sygn. SK 64/20) Trybunał Konstytucyjny orzekł niezwykle korzystnie dla podatników którzy nie wykorzystali tzw. ulgi meldunkowej wskutek decyzji urzędu. Kwoty podatku zapłaconego – a obecnie do zwrotu dla podatnika – opiewać mogą na dziesiątki a nawet setki tysięcy złotych. Sprawdź czy możesz być uprawniony do zwrotu.
Już teraz zachęcamy do konsultacji z jednym z naszych doradców podatkowych w tej sprawie, bo – o czym przeczytasz w dalszej części artykułu – możesz mieć mało czasu na wniosek o zwrot.
Czym jest ulga meldunkowa
Czym jest ulga meldunkowa
Ulga meldunkowa to potoczna nazwa zwolnienia z opodatkowania sprzedaży mieszkania przewidziana w (obecnie uchylonym) art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – ustawy o PIT.
Ulga ta obowiązywała w latach 2007-2008 i pozwalała uniknąć opodatkowania dochodów ze sprzedaży nieruchomości pod warunkiem bycia w niej zameldowanym na okres przynajmniej 12 miesięcy.
Niekorzystną dla podatników linię orzeczniczą przyjęły organy podatkowe tzn. aby skorzystać z ulgi niewystarczające było samo zameldowanie się ale również złożenie do organu oświadczenia o tym zameldowaniu. Przez lata wielu podatników nie mogło skorzystać z ulgi tylko na podstawie tej interpretacji organów – pomimo rzeczywistego bycia zameldowanym w sprzedawanym potem mieszkaniu.
Przełomowy wyrok TK
Przełomowy wyrok TK
Z taką interpretacją przepisów nie zgodził się TK – w wyroku dotyczącym skargi konstytucyjnej złożonej przez podatniczkę wskazał, że „Zwolnienia podatkowe nie powinny stawać się swoistą pułapką dla podatnika. W szczególności dotyczy to sytuacji, gdy mamy do czynienia ze zwolnieniami mającymi na celu wsparcie obywateli w realizacji potrzeb mieszkaniowych. Wprowadzenie bowiem takich zwolnień stanowi jedną z form realizacji art. 75 ust. 1 Konstytucji, zgodnie z którym władze publiczne prowadzą politykę sprzyjającą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych obywateli.”
Za taką pułapkę normatywną TK uznał obowiązek złożenia oświadczenia o zameldowaniu do organów podatkowych – m.in. ze względu na brak wzoru takiego oświadczenia, odesłanie w ustawie do przepisów już nieobowiązujących czy zmiany terminu złożenia takiego oświadczenia i to różnymi formami aktów prawnych – raz na mocy ustawy, innym za pomocą rozporządzenia. To wszystko sprawiło, że wielu podatników – mimo że byli uprawnieni do skorzystania z ulgi – z niej nie korzystali, a sama ulga była instytucją pozorną.
❗❗❗W związku z wyrokiem TK możliwe jest skorzystanie – zgodnie z art. 241 par. 2 pkt. 2 Ordynacji podatkowej – na mocy art. 190 ust. 4 Konstytucji – z wznowienia postępowań już zakończonych – na niekorzyść podatników – dotyczących ulgi meldunkowej. Pamiętaj jednak że ewentualny wniosek o zwrot nadpłaty dotyczy TYLKO ZOBOWIĄZAŃ NIEPRZEDAWNIONYCH❗❗❗.
Pułapka Wyroku TK – uważaj na terminy❗
Pułapka Wyroku TK – uważaj na terminy❗
Wydawać by się mogło, że wyrok TK jest jednoznacznie pozytywny dla podatników – i jest to prawda. Kluczowe natomiast jest dla Ciebie – jako podatnika – żeby dochować terminu ustawowego.
Warianty są dwa:
1. Termin 30 dniowy od wyroku TK – dla podatników których postępowanie zakończone zostało na poziomie postępowania prowadzonego przez urząd skarbowy.
2. Termin 3 miesięczny – dla podatników którzy byli stroną postępowania z fiskusem przed sądem administracyjnym.
Pierwszy termin jest niezwykle krótki – obowiązuje tylko do 9 sierpnia 2025 r. Jeśli jesteś w tej sytuacji to już teraz powinieneś złożyć wniosek o wznowienie postępowania – w tym pomoże ci jeden z naszych doradców podatkowych.
W drugim przypadku czasu jest więcej – przygotowania do niego mogą być dłuższe i dokładniejsze.
W obydwu sytuacjach podatnik może zabiegać ZARÓWNO o zwrot zapłaconego podatku jak i ODSETEK za lata które upłynęły od zapłaty niesłusznie naliczonego podatku.
Przykład 1
Podatnik otrzymał decyzję od urzędu skarbowego w roku 2011 o obowiązku zapłaty podatku oraz odsetek wskutek – w interpretacji fiskusa – błędnego skorzystania z ulgi meldunkowej. Dzięki orzeczeniu TK podatnik będzie mógł odzyskać zarówno kwotę zapłaconego podatku jak i zapłaconych odsetek na rzecz organu ORAZ odsetek od tych kwot które przysługują podatnikowi. Jako, że ulga funkcjonowała wiele lat temu to odsetki te będą znaczące.
❗Przypominamy że potencjalny zwrot dotyczy tylko zobowiązań nieprzedawnionych❗
Ze względu na krótkie terminy – i duże potencjalne korzyści – sprawdź już teraz czy możesz ubiegać się o zwrot podatku – i odsetek. Nie zwlekaj – umów się: Opracował: Mikołaj Sadowski, mikosadowski@eres.pl , tel. kom.+48 571-600-114