Pierwotne preferencyjne CITem Estońskim do końca roku 2021 było tak skomplikowane, i niosło za sobą tak wiele warunków do spełnienia, że niewiele spółek kapitałowych się na nie zdecydowało. Zmiana od 01 stycznia 2022 rozszerzyła zakres stosowania z wyłącznie spółek kapitałowych do innych spółek będących podatnikami podatku od osób prawnych ( CIT ) W związku z tym ryczałt od dochodów spółek stał sie o wiele atrakcyjniejszym i łatwiejszym w obsłudze wehikułem organizacyjnym i podatkowym.

Aby w pełni zrozumieć mechanizmy tego systemu, zanim zagłębisz się w kwestie formy prawnej i struktury właścicielskiej, koniecznie zapoznaj się z naszym głównym wpisem bazowym: CIT estoński – wprowadzenie i najważniejsze korzyści – Eres.

Dla jakich podmiotów przeznaczony jest ryczałt od dochodów spółek?

Na podstawie art.28.j.ust 4. Podmiotami uprawnionymi do opodatkowania ryczałtem są podmioty prowadzące działalność w formie:

• spółki z ograniczoną odpowiedzialnością
• spółki akcyjnej
• prostej spółki akcyjnej
• spółki komandytowej
• spółki komandytowo akcyjnej.

Kto może być wspólnikiem wybierając ryczałt od dochodów spółek?

Sama forma prowadzenia działalności to za mało, aby móc korzystać z obniżonego, w stosunku do klasycznego CIT, opodatkowania. Udziałowcami, akcjonariuszami, wspólnikami takich spółek mogą być wyłącznie osoby fizyczne, więc już nie np. spółki z o.o., jak to często zorganizowane są wcześniej powstałe spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne. To już dwa warunki, które muszą wystąpić jednocześnie, a które dotyczą jedynie formy prawnej. Kluczowym jest to, że pojawienie się w strukturze organizacyjnej jakiegokolwiek podmiotu kapitałowego, nawet przy nieistotnym udziale (istnieją spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne z udziałem poniżej 1 % spółki kapitałowej, pozostałe z okresu, gdy była to najkorzystniej opodatkowana spółka), wyklucza np. taką spółkę komandytową z opodatkowania „estońskim CIT”. W uzasadnieniu do Ustawy o podatku CIT ustawodawca wskazał, że ograniczenia w zakresie struktury własnościowej i bezpośrednich powiązań kapitałowych są podyktowane potrzebą „zmniejszenia komplikacji, które wynikałyby z rozliczeń pomiędzy podmiotami objętymi rożnymi, także co do przedmiotu opodatkowania, reżimami podatkowymi a także celem normy prawnej, która ma wspierać te podmioty, dla których uzyskanie finansowania stanowi barierę w prowadzonej działalności gospodarczej”.

Trzeci warunek wejścia w ryczałt od dochodów spółek

Jest jeszcze trzeci warunek, który trzeba spełniać, dotyczący formy prawnej i osób fizycznych będących udziałowcami, akcjonariuszami i wspólnikami: nie mogą one w żaden sposób posiadać praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym. Z tym też związane jest oświadczenie, które wspólnicy muszą złożyć spółce opodatkowanej estońskim CIT.