Przejście na CIT estoński i korzystanie w pełni z zalet tego systemu opodatkowania jest w zdecydowanej części bezpośrednio powiązane z prawidłowym prowadzeniem ksiąg rachunkowych. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, spółka akcyjna, prosta spółka akcyjna, spółka komandytowa czy spółka komandytowo-akcyjna – każda z nich może zostać podatnikiem ryczałtu (przy jednoczesnym spełnieniu innych przesłanek ustawowych), jeśli złoży zawiadomienie o jego wyborze do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego, w którym chce być w ten sposób opodatkowana.

Prawidłowe przygotowanie merytoryczne to podstawa. Zanim zdecydujesz się na ten krok, koniecznie zapoznaj się z naszym głównym kompendium wiedzy o tym modelu rozliczeń: CIT estoński – wprowadzenie i najważniejsze korzyści – Eres.

Wizualizacja koncepcyjna, wygenerowana z użyciem AI.

Przejście na CIT estoński w trakcie roku podatkowego

W drodze specjalnego przepisu, zawartego w art.28.j 5 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – zawiadomienie takie można również złożyć przed upływem przyjętego przez podatnika roku podatkowego, jeżeli na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem podatnik zamknie księgi rachunkowe, sporządzi sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami o rachunkowości i na pierwszy dzień miesiąca opodatkowania ryczałtem – księgi te zostaną przez podatnika otwarte.

Ustawodawca celowo wprowadził przepisy, które nawet w trakcie roku podatkowego, pozwalają na wejście w opodatkowanie ryczałtem, ale też celowo nakazuje otworzyć na ten dzień księgi rachunkowe. Podatnik opodatkowany ryczałtem, jego księgowość lub świadczące usługi biuro rachunkowe musi bowiem opracować i wdrożyć zmiany w Zakładowym Planie Kont, na okres opodatkowania ryczałtem, wynikające wprost z u.o.p.d.o.o.p jak również tych, które zostały uzupełnione we wprowadzonych zmianach Ustawy o Rachunkowości.

Przejście na CIT estoński a krajowa ustawa o rachunkowości

Prowadzenie ksiąg rachunkowych musi się opierać o krajową ustawę o rachunkowości, wykluczone zostały podmioty prowadzące księgi rachunkowe w oparciu o Międzynarodowe Standardy Rachunkowości. Dział księgowy, księgowa, biuro rachunkowe – przy przejściu na rozliczenia wg przepisów o CIT Estońskim muszą więc dokładnie przeanalizować przyjęte dotychczas rozwiązania, sprawdzić ich zgodność z krajową Ustawą o rachunkowości, przygotować inwentaryzacje z różnic przejściowych.

W związku z zupełnie odmiennym zdefiniowaniem dochodu, który podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem od dochodu, trzeba zdefiniować plan kont, który umożliwi rozpoznanie wszystkich kategorii dochodu, jakie powinny zostać opodatkowane na bieżąco, w różnych okresach, określonych ustawa, po uzyskaniu takiego dochodu. Dochodami podlegającymi opodatkowaniu wg reżimu CIT Estońskiego są:

Przejście na CIT estoński a kategorie dochodów opodatkowanych ryczałtem

• dochód z ukrytych zysków,
• dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą,
• dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku,
• dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych,
• dochód z tytułu podzielonego zysku oraz dochód z tytułu zysku przeznaczonego na pokrycie strat, jeśli straty powstały w okresie poprzedzającym opodatkowanie ryczałtem,
• dochód podatnika, który zakończył opodatkowanie ryczałtem, w tym w wyniku przejęcia przez inny podmiot, w części w jakiej nie był on podzielony w okresie opodatkowania ryczałtem.

Opracował: Robert Kubicki, doradca podatkowy 00865
tel. kom. +48 571 600 111, rkubicki@eres.pl
#CITEstoński #Księgowość #Podatki #DoradztwoPodatkowe #SpółkaZOO #Rachunkowość #OptymalizacjaPodatkowa