Rząd kontynuuje prezentację założeń podatkowych na nadchodzące lata. Jednym z punktów, który zmusza firmy do szybkiej rewizji rozliczeń podatkowych, są zmiany w ryczałcie 2027. Zgodnie z zapowiedziami, górny limit przychodów uprawniający do korzystania ze zryczałtowanego podatku dochodowego ma zostać obniżony z obecnych 2 mln euro do poziomu 250 tys. euro (około 1 mln zł). To korekta, która uderzy w najbardziej przychodowe rodzaje działalności, choć dla mniejszych podmiotów ryczałt pozostanie wysoce opłacalną opcją.

Zmiany w ryczałcie 2027 to uderzenie w rentowność większych podmiotów

Po wejściu w życie przepisów wprowadzonych w Polskim Ładzie (2022 r.), liczba podatników korzystających z ryczałtu wzrosła z 705 tys. do niemal 1,3 mln osób. Zryczałtowana składka zdrowotna i stosunkowo niskie stawki procentowe wygenerowały duże oszczędności, zwłaszcza w sektorze usług (branża IT, lekarze kontraktowi). Ośmiokrotne obniżenie limitu to mechanizm kompensujący obniżki planowane w skali PIT. Jak zauważa Piotr Juszczyk, główny doradca podatkowy inFakt (w wypowiedzi dla portalu Interia Biznes), cięcie limitu uderzy przede wszystkim w firmy o bardzo dużych obrotach i niskich marżach, np. podmioty handlowe operujące na stawce 3%.

„Podczas gdy nowa skala PIT może przynieść etatowcom korzyść około 3600 zł rocznie, dla części przedsiębiorców, którzy utracą prawo do ryczałtu, wzrost podatków i składki zdrowotnej może przekroczyć 90 tys. zł rocznie. Przy niższej stawce ryczałtu mówimy o kwotach rzędu 170 tys. zł.”
– Rafał Sidorowicz, doradca podatkowy MDDP (dla agencji PAP)

Zmiany w ryczałcie 2027: Symulacja obciążeń – ile kosztuje utrata ryczałtu?

Kluczowym problemem dla przedsiębiorcy tracącego ryczałt nie jest wyłącznie wyższy procent podatku dochodowego, lecz skumulowany efekt nowej bazy obliczeniowej. Przejście na podatek liniowy wymusza zapłatę proporcjonalnej składki zdrowotnej (4,9%) od dochodu, a po przekroczeniu miliona złotych – dodatkowych 5% w postaci daniny solidarnościowej (w ryczałcie przychody te nie wchodzą do bazy daniny).

* Założenia symulacji: wariant dla sektora usług (obecna stawka ryczałtu 8,5%), koszty uzyskania przychodu bliskie zeru (typowy model u ryczałtowców). Po utracie ryczałtu przyjęto opodatkowanie podatkiem liniowym 19%, składkę zdrowotną 4,9% oraz daninę solidarnościową 5% od dochodu ponad 1 mln zł.

Ryczałt pozostanie główną formą rozliczeń dla MŚP

Pomimo dotkliwych cięć dla najlepiej zarabiających ekspertów i specjalistów, zryczałtowany podatek dochodowy z pewnością nie zniknie z rynku. Dla samozatrudnionych z przychodami na poziomie kilkunastu czy kilkudziesięciu tysięcy złotych miesięcznie (nieprzekraczających rocznie progu ok. 1 mln zł), będzie to nadal najatrakcyjniejsze rozwiązanie.

„Nie sądzę, żeby zaproponowana przez rząd zmiana znacząco zmniejszyła popularność przechodzenia na B2B i korzystania z ryczałtu. Na pewno nie będzie to oznaczało powszechnego powrotu z działalności gospodarczej na etat i przechodzenia na skalę podatkową.”
– Małgorzata Samborska, doradca podatkowy Grant Thornton (dla Interia Biznes)

„Aby efekt był naprawdę mocno odczuwalny dla ogółu, limit musiałby zostać obniżony do jeszcze niższych poziomów. Większość osób prowadzących działalność bez większych kosztów nadal pozostanie na ryczałcie.”
– Łukasz Kozłowski, główny ekonomista FPP (dla Interia Biznes)

Powrót na podatek liniowy a znaczenie kosztów (KUP)

Warto zaznaczyć, że powrót z ryczałtu do opodatkowania na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym przywraca przedsiębiorcom prawo do odliczania kosztów uzyskania przychodów (KUP). W praktyce jednak, w specyfice branży usługowej (sektor IT, zarządzanie, doradztwo), koszty te odgrywają marginalną rolę. Biorąc pod uwagę roczne przychody na poziomie 1,2–1,5 mln zł, standardowe wydatki które można by zaliczyć w poczet kosztów podatkowych (leasing pojazdu, usługi księgowe, oprogramowanie) rzadko przekraczają próg 5-10% obrotów. Ujęcie tych kosztów po utracie ryczałtu jedynie w niewielkim stopniu obniży podstawę opodatkowania. Zysk netto większości z tych firm nadal z nawiązką przekroczy 1 mln zł, aktywując pełne obciążenie podatkiem liniowym, 4,9-procentową składką zdrowotną oraz 5-procentową daniną solidarnościową. Właśnie z tego powodu dla wysokomarżowych działalności B2B przymusowa zmiana formy opodatkowania wiąże się ze skokowym wzrostem opodatkowania (a skok ten jest bardzo dotkliwy), niezależnie od możliwości księgowania faktur zakupowych.

Opracował: Mikołaj Sadowski, mikosadowski@eres.pl, tel. kom. +48 571-600-114
#Podatki2027 #Ryczałt #PodatekLiniowy #DaninaSolidarnościowa #ZmianyPodatkowe #DoradztwoPodatkowe #SkładkaZdrowotna