19 sierpnia 2026 r. Premier oraz Minister Finansów przedstawili zarys głębokich zmian w podatkach dochodowych, które mają wejść w życie 1 stycznia 2027 r.(m.in. projekty UD116 oraz UD458)Zgodnie z utrwaloną linią orzeczniczą Trybunału Konstytucyjnego, przepisy modyfikujące podatki rozliczane rocznie muszą zostać ogłoszone najpóźniej na miesiąc przed początkiem roku podatkowego (tj. do 30 listopada 2026 r.). Harmonogram prac legislacyjnych jest niezwykle napięty, a same zapowiedzi ujawniają mocne skomplikowanie systemu (co niestety stało się coraz częściej pojawiającą się w polityce rządu doktryną) oraz drastyczne cięcia preferencyjnych form opodatkowania. Zmiany w PIT – jeśli prezydent je podpisze – mogą znacząco wpłynąć na twoje rozliczenia podatkowe – zarówno firmowe jak i osobiste.

Planowane zmiany w PIT – nowa trzystopniowa skala podatkowa

Najważniejszą zmianą dla osób fizycznych jest przekształcenie dotychczasowej dwustopniowej skali w skalę trzystopniową. Obecnie dochód do 120 000 zł opodatkowany jest stawką 12%, a nadwyżka 32%. Nowy projekt zakłada podniesienie pierwszego progu do 130 000 zł i wprowadzenie stawki pośredniej: dochód od 130 000 zł do 150 000 zł zostanie objęty stawką 24%. Dopiero nadwyżka ponad 150 000 zł będzie opodatkowana na poziomie 32%.

Kto realnie odczuje zmianę? Podatnicy zarabiający do 11 900 zł brutto miesięcznie na umowie o pracę nie zauważą żadnej różnicy. Przy wynagrodzeniu 12 000 zł brutto zysk wynosi ok. 250 zł rocznie. Przy kwocie 14 000 zł korzyść rośnie do blisko 3 000 zł. Maksymalny pułap optymalizacji osiągany jest od poziomu 15 000 zł brutto miesięcznie – wynosi 3 600 zł rocznie (oraz maksymalnie 7 200 zł dla małżeństw rozliczających się wspólnie).

Ryczałt ewidencjonowany: najgłębsza ingerencja i „efekt klifu”

Z punktu widzenia jednoosobowych działalności gospodarczych (JDG) najdotkliwszym elementem pakietu jest ośmiokrotne obniżenie limitu przychodów uprawniającego do ryczałtu. Limit ten spadnie z obecnych 2 mln euro do zaledwie 250 tys. euro (ok. 1 mln zł rocznie), co oznacza powrót do stanu prawnego sprzed 2021 roku. W przeciwieństwie do podatku liniowego czy skali, w ryczałcie występuje tu twardy „efekt klifu” – przekroczenie obniżonego limitu oznacza całkowitą utratę prawa do tej formy opodatkowania w kolejnym roku.

Wyższy CIT dla dużych i wzrost daniny solidarnościowej

Kolejnym mechanizmem po stronie dochodowej (a po stronie podatników po stronie kosztowej 😉) budżetu Państwa jest podwyżka CIT z 19% do 22%. Obejmie ona podatkowe grupy kapitałowe (niezależnie od wielkości) oraz podatników z przychodem przekraczającym 50 mln euro (ok. 200 mln zł). Konstrukcja tego progu budzi w praktyce poważne zastrzeżenia, gdyż oparto ją na przychodzie, a nie rentowności. Najsilniej odczują to branże dystrybucyjne, transportowe, budowlane czy paliwowe – firmy operujące na marżach rzędu kilku procent zostaną potraktowane identycznie jak te z marżami sięgającymi kilkudziesięciu procent. Przekroczenie progu o symboliczną kwotę podniesie stawkę od całości wypracowanego dochodu.

Projekt modyfikuje również stawkę daniny solidarnościowej, podnosząc ją z 4% na 5%. Sama konstrukcja daniny pozostaje jednak niezmienna i wciąż będzie obciążać nadwyżkę dochodów ponad poziom 1 mln zł rocznie.

Zmiany w PIT i CIT – czego w pakiecie zabrakło i dlaczego powinieneś działać

Resort finansów nie zakłada podniesienia kwoty wolnej od podatku, która pozostaje zamrożona na poziomie 30 000 zł (stan z 2022 roku). Zmiany te nie wprowadzają również żadnych mechanizmów automatycznej waloryzacji progów, co oznacza, że wraz ze wzrostem płac nominalnych, podatnicy i tak będą wypychani w wyższe stawki. Oprócz tego, całkowicie zignorowano kwestię przebudowy składki zdrowotnej, która w obecnym kształcie stanowi wprost ukryty podatek obciążający każdy wzrost dochodu (składka zdrowotna funkcjonalnie jest właściwie podatkiem – obliczanym na zasadach zbliżonych do PIT).

Zamiast upraszczania, legislacja generuje kolejne utrudnienia – dodając nowe progi w PIT oraz zmienne w CIT. Biorąc pod uwagę wymóg odpowiedniego vacatio legis oraz zapowiadany na koniec września start ścieżki parlamentarnej, to ostatni moment na zaplanowanie działań ochronnych. Szczególnie w przypadku firm operujących obecnie na ryczałcie z przychodami powyżej 1 miliona złotych, absolutnie kluczowa staje się natychmiastowa analiza alternatywnych form opodatkowania lub modeli spółek (np. CIT estoński na niezmienionych zasadach).