Jesienna ofensywa legislacyjna nabiera tempa. 29 września Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji ustaw podatkowych, który obok modyfikacji progów w skali PIT (i nowej stawki 24%), wprowadza zmiany w limitach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla przedsiębiorców rozliczających się tą metodą . Rządowy projekt przewiduje znaczące obniżenie limitu przychodów uprawniającego do korzystania z tej uproszczonej formy opodatkowania począwszy od 1 stycznia 2027 roku.

Zmiany w limitach ryczałtu – co oznacza projekt ustawy?

Dotychczasowe przepisy, oparte o stosunkowo wysoki limit równowartości 2 mln euro (przeliczany po kursie NBP z pierwszego roboczego dnia października), pozwalały szerokiemu gronu podatników na korzystanie z ryczałtu. Rozwiązanie to charakteryzuje się brakiem możliwości odliczania kosztów, ale rekompensuje to niższymi stawkami podatku i stałą (ryczałtową) składką zdrowotną. Ustawodawca uznał jednak, że dostępność tej formy opodatkowania jest zbyt szeroka, a planowane obniżenie progów ma uszczelnić system podatkowy i zwiększyć wpływy do budżetu.

Zmiany w limitach ryczałtu – dlaczego nie warto czekać na podpis prezydenta?

Choć ustawa trafiła do Sejmu i musi przejść pełną ścieżkę legislacyjną (Sejm, Senat, podpis Prezydenta), wstrzymywanie się z działaniem do momentu ostatecznej publikacji przepisów w Dzienniku Ustaw jest w naszej ocenie błędem. Proces legislacyjny potrafi przeciągnąć się do samego końca roku. Jeśli przedsiębiorca będzie czekał na „pewność prawa”, w styczniu może obudzić się w sytuacji bez wyjścia. Zmiana formy opodatkowania to proces, który wymaga wcześniejszego przeliczenia setek tysięcy złotych kosztów i przychodów oraz weryfikacji struktury całej firmy. Nawet jeśli tylko zbliżasz się do nowego limitu lub sądzisz że podpis prezydenta jest wątpliwy to i tak warto dokonać wyprzedzającej analizy – zabezpieczyć element ryzyka prawnego (inna sprawa, ze w Polsce tzw. Law and Tax Compliance jest bardzo skomplikowane przez nadgorliwość rządzących w zmienianiu prawa wszelakiego).

Przejście na inna formę rozliczeń to lawina konsekwencji księgowych

Utrata prawa do ryczałtu to nie tylko zmiana samej stawki podatkowej z urzędu skarbowego. Wypadnięcie z limitu oznacza automatyczny powrót na zasady ogólne, co wywołuje efekt domina:

• Konieczność zaprowadzenia ewidencji kosztowej (Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów lub Pełnych Ksiąg Rachunkowych).
• Skokowy wzrost kosztów związanych ze składką zdrowotną, która na skali wynosi 9% od dochodu, a na podatku liniowym 4,9% od dochodu.
• Zupełnie inna strategia zakupowa – konieczność optymalizacji kosztów działalności, co często wymaga przekształcenia modelu zaopatrzenia na przełomie lat.

Zmiany w limitach ryczałtu – czas na chłodną kalkulację

Czwarty kwartał roku to optymalny (i de facto ostatni) dzwonek na to, aby przeprowadzić profesjonalną symulację podatkową. Należy w niej zestawić prognozowane przychody i koszty na przyszły rok z założeniem, że ryczałt nie będzie już dostępny. W wielu przypadkach najkorzystniejszą alternatywą nie jest przejście na podatek liniowy czy skalę, lecz reorganizacja biznesu w sp. z o.o. i wybór CIT-u estońskiego. Takich procesów restrukturyzacyjnych nie przeprowadza się jednak w dwa tygodnie grudnia.