Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych przez lata uchodził za jedną z najkorzystniejszych i najprostszych form opodatkowania dla polskich przedsiębiorców. Rządowe plany wyraźnie wskazują jednak na modyfikację tego kursu. Ministerstwo Finansów opublikowało założenia trzech nowych projektów ustaw (UD116, UD458 oraz UD461), które wspólnie nakreślają nowe, znacznie bardziej restrykcyjne ramy dla ryczałtowców. Planowane uszczelnienie ryczałtu 2027 zmusi wielu właścicieli firm do gruntownego przeliczenia opłacalności tej formy rozliczeń. Wielu przedsiębiorców zostanie „wypchniętych” z ryczałtu a dla innych pomimo możliwości pozostania inna forma opodatkowania okazać się może bardziej preferowana. Mimo że wszystkie 3 projekty są właśnie tym – projektami – to w naszej ocenie można z dużą dozą pewności przypuszczać że część z nich wejdzie w życie (i to już od 1 stycznia 2027), więc już teraz warto przygotować swój biznes na zmiany – często drastyczne.
Zastanawiasz się, co wybrać po utracie prawa do ryczałtu? Skonsultuj swoją sytuację z doradcą ➔
Projekt UD458: Znaczące obniżenie limitów i nowa stawka
Główne uderzenie w atrakcyjność ryczałtu przynosi projekt UD458. Zakłada on powrót do pierwotnych założeń tej formy, czyli dedykowania jej niemal wyłącznie mikrofirmom. Od 1 stycznia 2027 roku limit przychodów pozwalający na wybór ryczałtu spadnie z obecnych 2 mln euro do zaledwie 250 tys. euro. Co szczególnie ważne, by korzystać z ryczałtu w 2027 roku, ten nowy, niższy próg nie może zostać przekroczony już w roku 2026.
Dodatkowo wprowadzona zostanie nowa, wyższa stawka podatkowa. Jeśli przedsiębiorca w trakcie roku przekroczy próg 300 tys. euro przychodu, nadwyżka ponad tę kwotę będzie automatycznie opodatkowana stawką w wysokości 17%.
Projekt UD116: Koniec z fakturowaniem własnej spółki
Drugim filarem uszczelniania systemu jest projekt UD116, który bierze na celownik mechanizmy optymalizacyjne wykorzystujące podmioty powiązane.
Usługi dla podmiotów powiązanych pod lupą
Powszechną praktyką rynkową było świadczenie przez wspólników usług doradczych lub zarządczych na rzecz własnych spółek, rozliczając się z tych wpływów na niskim ryczałcie (np. 8,5% czy 12%). Działanie to pomniejszało bazę do wypłaty dywidendy opodatkowanej stawką 19%. Zgodnie z projektowanymi przepisami, takie usługi realizowane na rzecz podmiotów powiązanych zostaną z urzędu objęte ryczałtem w wysokości 17%, co całkowicie znosi opłacalność tego mechanizmu.
Projekt UD461. Uszczelnienie ryczałtu 2027 a ulgi podatkowe
Trzeci projekt z pakietu (UD461) skupia się na uporządkowaniu systemu odliczeń, co bezpośrednio dotknie również podatników zryczałtowanych. Z ustawy całkowicie zniknie ulga na Internet, która ze względu na dzisiejszą powszechność dostępu do sieci straciła swoje pierwotne uzasadnienie. Z drugiej strony, ustawodawca przewidział pozytywny gest w kierunku honorowych dawców krwi – kwoty odliczeń z tytułu krwiodawstwa mają zostać odczuwalnie podwyższone.
Skąd to uszczelnienie ryczałtu 2027? Intencje rządu
Retoryka obozu rządzącego nie pozostawia złudzeń co do kierunku nadchodzących zmian. Zasadnicze obniżenie progu dla ryczałtowców jest bezpośrednim elementem szerszej polityki, mającej na celu przerzucenie części kosztów nowych projektów na osoby o wyższych dochodach. Doskonale oddaje to wprost sformułowana zapowiedź szefa rządu:
Zaplanuj bezpieczne przejście na nowe zasady
Krzyżujące się ze sobą obostrzenia (czyli zapowiadane uszczelnienie ryczałtu 2027) sprawiają, że pozostanie przy tej formie opodatkowania będzie wymagało ponownej, bardzo chłodnej kalkulacji. Jeżeli Twoje przychody zbliżają się do nowych limitów lub współpracujesz B2B ze swoją spółką, to najlepszy moment na audyt prawny. Skonsultuj się z ekspertami Spółki Doradztwa Podatkowego Eres, by wyprzedzić zmiany i dobrać najkorzystniejszy, zgodny z prawem model rozliczeń dla Twojego biznesu.
Opracował: Mikołaj Sadowski, mikosadowski@eres.pl, tel. kom. +48 571-600-114