2024-12-27
Przypominamy o obowiązku sporządzenia spisu z natury (remanentu) na dzień 31 grudnia 2024 r. oraz jego wyceny do 14 stycznia 2025 r.
Spis z natury (remanent) to zestawienie wszystkich, posiadanych na koniec roku przez firmę, towarów, materiałów, wyrobów gotowych oraz produktów w toku.
W celu odpowiedniego sporządzenia remanentu należy przygotować odpowiedni formularz pozwalający na dokładny zapis stanu towarów i innych.
W przeciągu 14 dni od sporządzenia remanentu należy również dokonać wyceny składników majątku. Wyceny dokonuje się następująco:
1. Towary handlowe oraz materiały wycenia się wg. cen zakupu. W przypadku płatników VAT wyceny dokonuje się wg. cen netto a dla podatników zwolnionych wg. cen brutto.
2. Wartość wyrobów gotowych i półproduktów ustala się wg. kosztów wytworzenia
3. Wartość produkcji w toku wyceniana jest na podstawie jej zaawansowania oraz kosztów poniesionych na nią dotychczas.
W przypadku różnic pomiędzy stanem księgowym a rzeczywistym wystąpi obowiązek wyjaśnienia źródła tych różnic. W przypadku niedoboru towarów, przyczyna jego może również stanowić uzasadnienie czy taki niedobór będziesz mógł wliczyć w koszty uzyskania przychodu.
W sytuacji gdy wartość remanentu na koniec roku jest wyższa niż na jego początku to różnica stanowi przychód podatkowy. W odwrotnej sytuacji różnica stanowi koszt podatkowy.
Przykład: Stan towarów na 1 stycznia 2024 r wyniósł 50 000 zł, a na koniec 30 000 zł. Przedsiębiorca poniósł zatem koszt podatkowy o wysokości 20 000 tys. zł.
Jeśli posiadają Państwo jakieś wątpliwości do co sporządzania remanentu, a rok się kończy, to zachęcamy do konsultacji z jednym z naszych doradców podatkowych
Opracował: Mikołaj Sadowski