Senat przyjął bez poprawek rządową nowelizację podatkową, na mocy której od 2027 roku zacznie obowiązywać nowa skala podatkowa w podatku dochodowym od osób fizycznych. Ustawa trafiła do podpisu prezydenta, który ma 21 dni na podjęcie decyzji, przy czym publikacja w Dzienniku Ustaw musi nastąpić przed końcem listopada. Zmiana konstrukcji progów podatkowych ma bezpośrednie przełożenie na budżety wynagrodzeń w firmach, strukturę kosztów pracy oraz kalkulację opłacalności form opodatkowania u przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą i rozliczających się na zasadach ogólnych.

Nowa skala podatkowa – uchwalone progi i stawki PIT

Dotychczasowy, dwustopniowy mechanizm skali podatkowej (12% do 120 tys. zł oraz 32% od nadwyżki) zostaje zastąpiony strukturą trzystopniową. Kwota wolna od podatku pozostaje na poziomie 30 tys. zł (kwota zmniejszająca podatek wynosi nadal 3,6 tys. zł rocznie).

• Pierwszy przedział (do 130 tys. zł): stawka 12% (podwyższenie granicy pierwszego progu ze 120 tys. do 130 tys. zł dochodu),
• Drugi przedział (od 130 tys. do 150 tys. zł): nowa stawka pośrednia na poziomie 24%,
• Trzeci przedział (powyżej 150 tys. zł): stawka 32% od nadwyżki ponad 150 tys. zł dochodu.

Weryfikacja matematyczna uchwalonych przepisów wskazuje, że maksymalna roczna korzyść podatkowa na skali wynosi dokładnie 3 600 zł. Składa się na nią zysk w przedziale 120–130 tys. zł (10 tys. zł opodatkowane stawką 12% zamiast 32%, co daje 2 tys. zł oszczędności) oraz w przedziale 130–150 tys. zł (20 tys. zł opodatkowane stawką 24% zamiast 32%, co daje kolejne 1,6 tys. zł oszczędności). Powyżej 150 tys. zł dochodu roczna korzyść nie rośnie i zatrzymuje się na pułapie 3,6 tys. zł.

Wpływ na pracodawców: presja płacowa i pensje netto specjalistów

Z punktu widzenia pracodawców kluczowe znaczenie ma rozkład korzyści w strukturze zatrudnienia. Wyliczenia dla standardowej umowy o pracę (podstawowe koszty uzyskania przychodu 250 zł, bez PPK i ulg) pokazują, że pracownicy zarabiający do 11,8 tys. zł brutto miesięcznie nie zyskują na nowelizacji ani grosza. Oznacza to, że dla większości personelu szeregowego zmiana przepisów pozostanie neutralna, a presja na podwyżki wynikająca ze wzrostu kosztów życia i płacy minimalnej nie ulegnie zmniejszeniu.

Złudzenie comiesięcznej podwyżki: Warto zwrócić uwagę na mechanikę poboru zaliczek na PIT w trakcie roku. Pracownik zarabiający np. 15 tys. zł brutto nie zobaczy wyższej pensji od stycznia. W pierwszych miesiącach roku jego zaliczka na podatek nadal jest pobierana według stawki 12%. Zmiana staje się odczuwalna dopiero w miesiącach jesiennych (zazwyczaj wrzesień–październik), kiedy w dotychczasowym stanie prawnym dochód przekraczał próg 120 tys. zł, a pensja netto gwałtownie spadała z powodu stawki 32%. Po wejściu w życie ustawy spadek pensji nastąpi później i będzie łagodniejszy (stawka 24%).

Nowa skala podatkowa a rozliczenie działalności gospodarczej

Dla przedsiębiorców opodatkowanych na zasadach ogólnych (skala podatkowa w JDG) modyfikacja progów oznacza identyczny zysk podatkowy na poziomie maksymalnie 3 600 zł rocznie przy dochodach przekraczających 150 tys. zł. Korzyść ta musi być jednak zestawiona z obciążeniem składką zdrowotną, która na skali wynosi 9% od całości dochodu i nie podlega odliczeniu od podatku ani zaliczeniu w koszty.

Dla samozatrudnionych kluczowe znaczenie ma porównanie skali z podatkiem liniowym (19% PIT + 4,9% składki zdrowotnej). Przesunięcie stawki 32% dopiero powyżej 150 tys. zł oraz wprowadzenie stawki 24% sprawia, że próg opłacalności przejścia ze skali na podatek liniowy przesuwa się w górę. Dokładny moment zrównania obciążeń zależy od ponoszonych kosztów, prawa do wspólnego rozliczenia z małżonkiem oraz ulgi na dzieci, co wymaga indywidualnego przeliczenia przed wyborem formy opodatkowania na 2027 rok.

Równoległe zaostrzenia: ryczałt do 250 tys. euro, CIT 22% i danina 5%

Ocena skutków nowelizacji nie może pomijać pozostałych elementów pakietu podatkowego, które wprost zwiększają obciążenia sektora przedsiębiorstw:

• Ograniczenie ryczałtu ewidencjonowanego: obniżenie limitu przychodów z 2 mln euro do zaledwie 250 tys. euro. Wielu przedsiębiorców osiągających roczne obroty powyżej 1,09425 mln zł ( 250 tys. euro przeliczanych po kursie z października 2026) zostanie zmuszonych do przejścia na zasady ogólne lub podatek liniowy oraz podatkowej księgi przychodów i rozchodów (PKPiR). Zasadne może być przejście na CIT i pełną rachunkowość – ale to już kwestia indywidualnej analizy z doradcą podatkowym
• Podwyżka stawki CIT do 22%: dotyczy spółek, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły 50 mln euro (wzrost z 19% do 22%).
• Podwyżka daniny solidarnościowej: wzrost stawki z 4% do 5% od nadwyżki dochodów ponad 1 mln zł rocznie. Oznacza to dodatkowe obciążenie w wysokości 10 tys. zł na każdy kolejny milion złotych dochodu u osób najzamożniejszych.