Ministerstwo Finansów opublikowało projekt ustawy (UD447), który dogłębnie przebudowuje zasady ochrony i pomnażania majątku rodzinnego, co sprawia, że instytucje jaką jest fundacja rodzinna czekają w 2027 zmiany. Od 1 stycznia 2027 roku skończą się czasy wyjątkowo łagodnego opodatkowania i swobodnego obrotu wniesionym kapitałem bez okresów karencji. Dla wielu świadomych przedsiębiorców nadchodzące miesiące to ostatni dzwonek, aby zabezpieczyć dorobek życia na starych zasadach, jednocześnie unikając ryzykownych pułapek zastawianych przez organy skarbowe.
Chcesz zabezpieczyć majątek przed wejściem nowych przepisów? Zbuduj bezpieczną sukcesję z doradcami Eres ➔
Fundacja rodzinna zmiany 2027. Co uderzy w fundatorów?
Zgodnie z zapowiedziami, przepisy mające wejść w życie z początkiem 2027 roku uszczelnią mechanizmy, które pozwalały niektórym traktować fundacje jako agresywne wehikuły podatkowe. Przede wszystkim stawka podatku CIT od wypłacanych świadczeń oraz ukrytych zysków wzrośnie z 15% do 19%. Ponadto, wyłączone ze zwolnienia z CIT zostaną dochody z najmu komercyjnego i krótkoterminowego, faworyzując wyłącznie długoterminowy najem na cele mieszkaniowe.
Bardzo istotną nowością jest również nałożenie 36-miesięcznej karencji na zbycie mienia (np. udziałów w spółkach czy nieruchomości). Oznacza to, że sprzedaż wniesionych do fundacji aktywów przed upływem trzech pełnych lat będzie skutkowała opodatkowaniem na zasadach ogólnych, co ostatecznie zablokuje proceder tzw. szybkiego obrotu majątkiem ze zwolnieniem z CIT.
Ostatnie okno transferowe a ryzyko Klauzuli GAAR
Z uwagi na zapowiadane przepisy przejściowe, mienie wniesione do fundacji przed 31 grudnia 2026 roku prawdopodobnie nie zostanie objęte nową, trzyletnią blokadą zbycia. Stanowi to silny impuls dla przedsiębiorców do przyspieszenia działań restrukturyzacyjnych. W tym pośpiechu kryje się jednak poważne niebezpieczeństwo prawne.
WAŻNE: Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR)
Dokonywanie pospiesznych, sztucznych transferów majątku (np. wniesienie udziałów do fundacji wyłącznie po to, by za chwilę sprzedać je bez podatku zewnętrznemu inwestorowi) ściągnie na firmę uwagę skarbówki. Skarb Państwa dysponuje potężnym narzędziem – klauzulą GAAR – która pozwala urzędnikom zignorować korzyści podatkowe z transakcji uznanych za pozorne lub podyktowane wyłącznie chęcią ominięcia prawa. Fundacja musi realizować swój autentyczny cel gospodarczy: ochronę kapitału i wielopokoleniową sukcesję biznesu. Pozorna optymalizacja „na skróty” to droga do wielomilionowych domiarów.
Fundacja rodzinna zmiany 2027 – jak działać mądrze i zgodnie z prawem?
Aby poprawnie wykorzystać otwarte wciąż okno prawne, powołanie podmiotu musi opierać się na solidnych fundamentach – czyli musi występować zarówno wiarygodne uzasadnienie biznesowe ale RÓWNIEŻ sukcesyjne. Należy starannie udokumentować powody strukturyzacji, oprzeć się na długofalowej strategii zarządzania kapitałem rodzinnym i absolutnie wystrzegać się spontanicznych ruchów, polegających na jednorazowym transferze w przededniu dezinwestycji.
Zbuduj bezpieczną sukcesję przed nadejściem nowelizacji
Nadchodząca nowelizacja to jasny sygnał do przemyślanego planowania. Jeżeli rozważasz restrukturyzację swojego dorobku lub sprzedaż firmy, zrób to pod osłoną rzetelnego audytu podatkowego. Skonsultuj się z ekspertami Spółki Doradztwa Podatkowego Eres, by wdrożyć bezpieczne rozwiązania chroniące kapitał.
Opracował: Mikołaj Sadowski, mikosadowski@eres.pl, tel. kom. +48 571-600-114