Projekt Ministerstwa Finansów (UD458) zakłada istotne obniżenie limitu przychodów u podatników na ryczałcie ewidencjonowanym, co sprawia, że wielu przedsiębiorców już dziś pyta doradców, co wybrać po utracie ryczałtu. Od 2027 roku prawo do tej formy rozliczeń stracą wszyscy, których roczne obroty przekroczą 250 tysięcy euro (około 1 milion złotych). Zmiana ta wyrzuci na głęboką wodę tysiące firm, dlatego szczegóły legislacyjne warto śledzić na bieżąco w rządowym wykazie prac Rady Ministrów.
Obawiasz się potężnego wzrostu podatków po 2026 roku? Zabezpiecz zysk swojej firmy z doradcą Eres ➔
Bolesne lądowanie po przekroczeniu miliona złotych
Obecny próg wynoszący 2 mln euro stanowił bezpieczną przystań, chroniąc przed nielimitowaną składką zdrowotną i daniną solidarnościową. Jego obniżenie oznacza, że firma przekraczająca zaledwie 1 mln zł przychodu będzie zmuszona szybko podjąć decyzję o zmianie formy prawnej lub przejść na podatek liniowy.
Wybór podatku liniowego (19%) wydaje się z pozoru najprostszym krokiem, jednak w nowej rzeczywistości wiąże się z pułapkami. Do samej stawki podatku należy doliczyć 4,9% składki zdrowotnej, która rośnie wraz z każdym zarobionym złotym. Co więcej, przy dochodach powyżej 1 miliona złotych włącza się danina solidarnościowa, która zgodnie z projektem rządu, wzrośnie z 4% aż do 5%.
Symulacja opłacalności: co wybrać po utracie ryczałtu?
Aby poprzeć teorię liczbami, przeanalizujmy sytuację przedsiębiorcy z branży usługowej, który z powodu nowego limitu musiał opuścić ryczałt. Przedsiębiorca generuje 1 500 000 zł przychodu oraz 300 000 zł kosztów, co daje 1 200 000 zł dochodu rocznie. Poniższy przykład obrazuje różnice w obciążeniach między „liniówką” a dwoma wariantami rozliczeń w spółce z o.o.
Opcja A: Pozostanie na Jednoosobowej Działalności (Podatek Liniowy 19%)
- Podatek dochodowy (19%): ok. 228 000 zł
- Składka zdrowotna (4,9% od dochodu): 58 800 zł
- Danina solidarnościowa (5% od nadwyżki pow. 1 mln zł): 10 000 zł
- Łączne obciążenie publicznoprawne: ok. 296 800 zł rocznie
Opcja B: Przekształcenie w Spółkę z o.o. (Klasyczny „Mały CIT” 9%)
- Podatek CIT płacony przez spółkę (9%): 108 000 zł
- Podatek PIT wspólnika (19%) w przypadku wypłaty 100% zysku jako dywidendy: ok. 207 480 zł
- Łączne obciążenie przy pełnej wypłacie zysku: ok. 315 480 zł rocznie (Rozwiązanie to jest wysoce nieopłacalne przy bieżącej konsumpcji zysku ze względu na tzw. podwójne opodatkowanie. Sprawdza się tylko wtedy, gdy zysk zostaje zamrożony w spółce na reinwestycje).
Opcja C: Przekształcenie w Spółkę z o.o. na CIT Estońskim
- Efektywne opodatkowanie całkowite (CIT + PIT) na poziomie 20% dla małego podatnika: równe 240 000 zł
- Składka zdrowotna i danina solidarnościowa od dywidendy: 0 zł
- Wymogi dodatkowe: Jest to rozwiązanie specyficzne. Wymaga m.in. zatrudnienia minimum 3 pracowników na umowę o pracę w przeliczeniu na pełne etaty (lub odpowiednio zleceniobiorców), prostej struktury właścicielskiej i braku dochodów pasywnych.
- Łączne obciążenie publicznoprawne: ok. 240 000 zł rocznie
Wniosek z symulacji jest jasny. Liniówka boleśnie uderza ukrytymi kosztami (ZUS i danina). Klasyczna spółka z o.o. (Opcja B) karze nas podwójnym opodatkowaniem, jeśli wypłacamy zysk na cele prywatne. Zdecydowanym faworytem jest CIT Estoński, pozwalający zaoszczędzić ponad 56 000 złotych rocznie względem liniówki, o ile model biznesowy pozwala na spełnienie jego rygorystycznych wymogów.
Czas to pieniądz – nie warto zwlekać do końca roku
Przepisy zmieniają się od 1 stycznia 2027 roku, jednak proces przekształcenia jednoosobowej działalności w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (niezbędną do wdrożenia CIT-u Estońskiego) to procedura, która może zająć w sądzie od kilku miesięcy do nawet pół roku. Każdy, kto wciąż zastanawia się, co wybrać po utracie ryczałtu na miesiąc przed wejściem przepisów w życie, ryzykuje wpadnięciem w sidła kosztownej liniówki.
Ryczałt się kończy, ale optymalizacja trwa – zdecyduj co wybrać po utracie ryczałtu
Twój przychód zbliża się do poziomu miliona złotych? Nie czekaj, aż system obciąży Cię wyższą daniną solidarnościową i nielimitowaną składką zdrowotną. Skonsultuj z naszymi ekspertami przekształcenie w spółkę i przejdź na opłacalny CIT Estoński.
Opracował: Mikołaj Sadowski, mikosadowski@eres.pl, tel. kom. +48 571-600-114