Z dniem 1 stycznia 2026 roku wejdą w życie zmiany dotyczące amortyzacji podatkowej samochodów osobowych. Zmiany te dotyczą zarówno podatku dochodowego od osób fizycznych, jak i podatku dochodowego od osób prawnych. Niniejszy artykuł służy zasygnalizowaniu nadchodzących, ważnych modyfikacji dla przedsiębiorców.
Wizualizacja koncepcyjna, wygenerowana z użyciem AI.
Planujesz zakup firmowego auta? Skonsultuj z doradcą, jak nowe przepisy wpłyną na Twoje koszty ➔
Spis treści
Dotychczasowe limity amortyzacji samochodów osobowych
Według dotychczasowych przepisów, tj. art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nie można uznać za koszt uzyskania przychodu odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę 225 tys. zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym oraz 150 tys. zł w przypadku pozostałych samochodów osobowych.
Innymi słowy, amortyzacją podatkową była amortyzacja liczona od wartości początkowej elektrycznego samochodu osobowego nie wyższej niż 225 tys. zł oraz od wartości początkowej pozostałych samochodów osobowych nie wyższej niż 150 tys. zł.
Amortyzacja samochodów osobowych 2026 – decyduje emisja CO2
Od 1 stycznia to się zmieni. Otóż, według zmienionego art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie można uznać za koszt uzyskania przychodu odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę:
- 225 tys. zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym,
- 150 tys. zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. Prawo o ruchu drogowym, wynosi mniej niż 50 g na kilometr, lub
- 100 tys. zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie wspomnianych danych, jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr.
Innymi słowy maksymalna kwota wartości początkowej, od której odpisy amortyzacyjne będą kosztem uzyskania przychodu, uzależniona jest od emisji CO2 określonej na podstawie danych z centralnej ewidencji pojazdów.
Przepisy przejściowe i ostatnia szansa na stary limit
UWAGA! Na podstawie art. 30 ustawy z dnia 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw, do pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podatnika przed 1 stycznia 2026 roku będzie się stosować przepisy dotychczasowe.
Innymi słowy, jeżeli potrzebujecie nabyć samochód osobowy do działalności gospodarczej i samochód ten będzie wart więcej niż 100 tys. zł, to kupcie go i wprowadźcie do ewidencji środków trwałych do końca roku!
Omówienie innych zmian dotyczących kosztów samochodów osobowych nastąpi niebawem.
Nie płać wyższych podatków przez nieodpowiedni leasing
Restrykcyjne limity amortyzacyjne dla samochodów spalinowych wchodzą w życie. Jeśli planujesz rozbudowę floty pojazdów, upewnij się, że robisz to w optymalnym momencie. Skonsultuj swoją strategię z doradcą Eres i ocal pełną kwotę odpisów.
Opracował: Maciej Sadowski, doradca podatkowy nr wpisu 00864, msadowski@eres.pl
#AmortyzacjaSamochodu #KosztyFirmowe #Podatki #Firma #Leasing #CIT #PIT