Sejmowa Komisja Finansów Publicznych zakończyła prace nad rządowym projektem nowelizacji ustaw o podatkach dochodowych, zarejestrowanym jako druk sejmowy nr 3147. Kluczową zmianą w podatku dochodowym od osób fizycznych ma być trzystopniowa skala podatkowa, która od 1 stycznia 2027 r. wprowadzi nową stawkę 24% w przedziale dochodów między 130 tys. zł a 150 tys. zł oraz podniesie próg wejścia w stawkę 32%.

Druk sejmowy nr 3147 a trzystopniowa skala podatkowa

Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (druk sejmowy nr 3147) uzyskał pozytywne sprawozdanie Komisji Finansów Publicznych i został skierowany do drugiego czytania. Projekt modyfikuje art. 27 ust. 1 ustawy o PIT, wprowadzając nowy próg podatkowy. Kwota wolna od podatku pozostaje na dotychczasowym poziomie 30 000 zł rocznie (z kwotą zmniejszającą podatek wynoszącą 3 600 zł). Jest to oczywiście złamanie obietnicy wyborczej – choć MF usprawiedliwia to wojną – o czym więcej pisaliśmy tutaj : Wyższa kwota wolna od podatku zamrożona. Limit 30 tys. zł zostaje.

Zgodnie z projektem, podstawowa stawka 12% ma obowiązywać do kwoty 130 000 zł rocznego dochodu (zamiast obecnych 120 000 zł). Nadwyżka dochodów pomiędzy 130 000 zł a 150 000 zł zostanie objęta nową stawką pośrednią 24%. Dopiero dochody przekraczające 150 000 zł rocznie będą opodatkowane najwyższą stawką 32%. Dodatkowo projekt zakłada podwyższenie stawki daniny solidarnościowej z 4% do 5% od nadwyżki dochodów ponad 1 000 000 zł.

Porównanie obecnej i planowanej skali podatkowej PIT

Dla podatników rozliczających się na zasadach ogólnych (pracownicy, menedżerowie, przedsiębiorcy na skali) zmiana oznacza obniżenie podatku dochodowego w przedziale dochodów od 120 000 zł do 150 000 zł. Maksymalna oszczędność na samym podatku PIT wyniesie 3 600 zł rocznie (2 000 zł z tytułu rozszerzenia stawki 12% na przedział 120–130 tys. zł oraz 1 600 zł z tytułu obniżenia stawki z 32% do 24% w przedziale 130–150 tys. zł). Poniższa tabela przedstawia zestawienie konstrukcji obu skal:

Trzystopniowa skala podatkowa a spadek limitu ryczałtu

Wprowadzenie nowych progów podatkowych ma bezpośrednie znaczenie dla przedsiębiorców opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W tym samym druku nr 3147 rząd zaproponował obniżenie rocznego limitu przychodów uprawniającego do ryczałtu z obecnych 2 000 000 euro (ok. 8,6 mln zł) do zaledwie 250 000 euro (ok. 1,07 mln zł). Zmiana ma objąć przychody osiągane od 2026 r., decydując o prawie do ryczałtu w 2027 r.

Przedsiębiorcy, którzy utracą prawo do ryczałtu z powodu przekroczenia nowego pułapu 250 tys. euro, zostaną zmuszeni do zmiany formy opodatkowania. Jeśli podatnik nie wybierze podatku liniowego 19% ani przekształcenia w spółkę z o.o., z mocy prawa trafi na skalę podatkową. Na zasadach ogólnych zapłaci nie tylko podatek według stawek 12%, 24% i 32%, ale również pełną składkę zdrowotną w wysokości 9% dochodu, której nie można odliczyć od podatku ani zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Dla firm o przychodach rzędu 1,5–5 mln zł i umiarkowanych kosztach, powrót na skalę podatkową oznacza wejście w krańcowe obciążenie na poziomie 41% (32% PIT + 9% składka zdrowotna) powyżej progu 150 tys. zł dochodu. W takich okolicznościach konieczne jest przeprowadzenie szczegółowej kalkulacji opłacalności alternatywnych rozwiązań, takich jak podatek liniowy, założenie spółki z o.o. lub wybór ryczałtu od dochodów spółek (CIT estoński).