Leasing to najpopularniejsza forma finansowania majątku firmowego w Polsce, szczególnie w kontekście floty samochodowej. Mimo swojej powszechności, prawidłowe rozliczenie leasingu nadal generuje ogromne problemy podczas kontroli skarbowych. Przedsiębiorcy tracą pieniądze, błędnie interpretując limity kosztowe i różnice między księgowaniem rat a wykupem pojazdu.

Dlaczego rozliczenie leasingu budzi tyle wątpliwości?

Podstawowym błędem popełnianym przez właścicieli firm jest traktowanie każdej umowy leasingowej w ten sam sposób. W praktyce, skutki podatkowe zależą bezpośrednio od tego, czy mamy do czynienia z leasingiem operacyjnym, czy finansowym. W leasingu operacyjnym to firma leasingowa dokonuje odpisów amortyzacyjnych, a Ty wrzucasz w koszty pełną kwotę netto raty (z zachowaniem ustawowych limitów dla aut osobowych). W leasingu finansowym to Twoja firma wprowadza pojazd do ewidencji środków trwałych i go amortyzuje, a w koszty wpisujesz jedynie część odsetkową raty.

Mechanizm ten komplikuje się jeszcze bardziej w zależności od formy prowadzonej działalności. Zupełnie inaczej wygląda księgowanie tych dokumentów w prostej Księdze Przychodów i Rozchodów (KPiR), a inaczej w pełnych księgach rachunkowych spółki z o.o., gdzie dochodzi konieczność odpowiedniego bilansowania zobowiązań.

Jak księgować pojazdy w zależności od formy prawnej?

Sposób, w jaki ujmujesz faktury leasingowe, zależy od Twojej struktury księgowej. Przedsiębiorcy na KPiR muszą jedynie pilnować limitów dla aut osobowych (100 tys. zł dla aut spalinowych, 225 tys. zł dla elektrycznych) oraz poprawnego odliczania podatku VAT (50% przy użytku mieszanym, 100% przy wyłącznie firmowym popartym kilometrówką). Spółki kapitałowe (osoby prawne) oraz osoby fizyczne prowadzące pełną księgowość muszą dodatkowo klasyfikować umowy zgodnie z ustawą o rachunkowości, co często oznacza, że leasing kwalifikowany podatkowo jako operacyjny, bilansowo traktowany jest jak finansowy.

Prawidłowe rozliczenie leasingu a wykup pojazdu

Moment zakończenia umowy to kolejny newralgiczny punkt. Wykup pojazdu do majątku firmowego pozwala na dalszą amortyzację samochodu lub jednorazowe wrzucenie go w koszty (jeśli wartość nie przekracza 10 tys. zł). Z kolei wykup prywatny, choć nadal możliwy, został mocno obwarowany przepisami Polskiego Ładu. Obecnie, aby uniknąć podatku dochodowego oraz składki zdrowotnej przy sprzedaży auta wykupionego prywatnie, przedsiębiorca musi odczekać aż 6 lat. Niewłaściwe rozegranie tego procesu skutkuje zapłatą wysokich danin od przychodu, który nie generuje dla firmy żadnej realnej gotówki.