Fundacja rodzinna, która stała się bardzo popularną formą organizacyjną w ostatnich latach, znalazła się pod ścisłym nadzorem fiskusa. Najnowsze plany Ministerstwa Finansów – idące w parze z ogłaszanymi pakietami uszczelniającymi PIT i CIT (w tym projektami UD 116 oraz UD 458) – a także coraz bardziej restrykcyjna linia orzecznicza Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, jasno wskazują nowy trend. Urzędy zaczynają oddzielać realne struktury sukcesyjne od mechanizmów służących wyłącznie unikaniu opodatkowania. Fiskus podwójnie weryfikuje aport do fundacji, (zbyt) szybką sprzedaż udziałów oraz przepływy kwalifikowane jako ukryte zyski. Dla wielu fundatorów oznacza to konieczność pilnego audytu jeszcze przed zamknięciem roku księgowego. Zobacz jak zmieni się fundacja rodzinna w 2027 i i jak zmiany konkretnie wypłyną na twoją fundację.

Fundacja Rodzinna 2027 a projekty uszczelnienia przepisów

W planach legislacyjnych Ministerstwa Finansów od dłuższego czasu widać determinację do zablokowania agresywnej optymalizacji. Mechanizmy te wpisują się w szerszy obraz zmian znanych z nowelizacji UD 116 oraz UD 458. Urzędnicy dążą do ukrócenia sytuacji, w których fundacja służy wyłącznie jako pośrednik do jednorazowej, błyskawicznej i bezpodatkowej sprzedaży majątku (np. pakietów akcji lub nieruchomości), wniesionych do niej tuż przed transakcją. Należy spodziewać się przepisów ograniczających korzyści z transakcji zbycia mienia zaraz po jego aporcie. Zmiany uderzą w przedsiębiorców, którzy traktowali fundację zadaniowo i instrumentalnie, ignorując jej pierwotny, wielopokoleniowy cel.

Ukryte zyski a Fundacja Rodzinna 2027

Obok działań ustawodawcy, radykalnie zmieniło się podejście Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w procesie wydawania interpretacji indywidualnych. DKIS z coraz większą precyzją wyłapuje schematy polegające na udostępnianiu majątku fundacji jej założycielom lub beneficjentom. Próby darmowego korzystania z należących do struktury luksusowych nieruchomości, pojazdów czy maszyn są masowo klasyfikowane jako ukryte zyski. W efekcie podlegają one sankcyjnemu opodatkowaniu CIT w wysokości 15%. Urzędnicy niezwykle surowo przyglądają się również pożyczkom udzielanym przez fundację podmiotom powiązanym. Środki transferowane na zewnątrz pod przykrywką zwykłych umów cywilnoprawnych mogą stanowić podstawę do bolesnych w skutkach domiarów podatkowych.

Czy Fundacja Rodzinna 2027 to nadal opłacalne narzędzie?

Mimo nasilonych działań administracji skarbowej i zapowiadanego uszczelnienia systemu, prawnie zabezpieczona fundacja rodzinna pozostaje najskuteczniejszym wehikułem sukcysyjnym w Polsce. Zapewnia ochronę zgromadzonego kapitału, pozwala na bezpodatkowe reinwestowanie zysków ze spółek operacyjnych i zabezpiecza dorobek życia przed ryzykiem rozdrobnienia w procesie dziedziczenia. Kluczem do bezpieczeństwa jest jednak mądre napisanie statutu oraz absolutna przejrzystość przepływów kapitałowych, eliminująca znamiona doraźnego unikania opodatkowania. Z tych korzyści można czerpać jedynie w momencie gdy traktujesz fundację rodzinną jako zbiór mechanizmów pozwalających na akumulację majątku i bezproblemowe jego przekazanie – jeśli natomiast potraktujesz FR jako instrument służący do ( w szczególności krótkoterminowej) optymalizacji podatkowej to nie dość ze będzie to sprzeczne z ideą FR ale też narazisz się na domiary i kary w związku z kontrolami z urzędu.