Zgodnie z najnowszym projektem (UD 116), Ministerstwo Finansów szykuje gigantyczne zmiany w estońskim CIT. Nowelizacja ustaw dochodowych ma podwójne oblicze. Z jednej strony resort brutalnie uszczelnia system, odbierając m.in. prawo do wyboru ryczałtu w trakcie roku podatkowego, a z drugiej rzuca „koło ratunkowe” (abolicję) dla spółek, które utraciły prawo do tej preferencji przez czysto formalne błędy w sprawozdaniach finansowych. Zobacz, co dokładnie zakłada projekt i jak wpłynie to na Twoje rozliczenia.

Zmiany w estońskim CIT – koniec z przejściem w trakcie roku

Dotychczas przepisy pozwalały na dość dużą elastyczność w zarządzaniu formą opodatkowania. Jeśli zarząd w połowie roku zorientował się, że klasyczny CIT jest nieopłacalny, mógł podjąć uchwałę i wejść w ryczałt. Projekt zakłada całkowitą likwidację możliwości wyboru estońskiego CIT w trakcie trwającego roku podatkowego. To znaczna zmiana – ograniczająca dostępną dotychczas większą elastyczność planowania podatkowego w spółkach. Dodatkowo resort w ramach nowelizacji zaproponował zwolnienie z minimalnego podatku dochodowego dla przedsiębiorstw działających w sektorze energetycznym i ciepłowniczym.

Zmiany w estońskim CIT a wydatki niezwiązane z działalnością

Jak wyraźnie ostrzegaliśmy 18 września w naszej publikacji na temat wzmożonych kontroli ukrytych zysków, organy podatkowe nasiliły działania weryfikacyjne dot. kosztów spółek. Rządowy projekt próbuje domknąć „furtki interpretacyjne” i wprowadza ścisłą definicję „wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą”. Została ona oparta na dwóch filarach: związku wydatku z uzyskiwanym przychodem oraz jego charakterze.

Katalog wydatków jednoznacznie nienależących do kosztów działalności ma też zostać doprecyzowany o m.in. nałożone kary, grzywny oraz odsetki sankcyjne. To definitywny sygnał, że w estońskim CIT nie ma miejsca na finansowanie osobistych czy niesformalizowanych wydatków z budżetu spółki.

Abolicja za sprawozdania, czyli korzystne zmiany w estońskim CIT

Spółki, które utraciły prawo do ryczałtu ze względu na opóźnienia w podpisywaniu sprawozdań finansowych, mogą odetchnąć z ulgą. Zgodnie z dotychczasową (i bardzo rygorystyczną) linią orzeczniczą, sprawozdanie niepodpisane w terminie przez kierownika jednostki traktowane było jako „niesporządzone”, co skutkowało bolesną utratą prawa do estońskiego CIT, nawet jeśli spółka materialnie spełniała wszystkie inne warunki.

Projekt UD 116 przewiduje jednorazową abolicję. Spółka zachowa ryczałt, jeżeli naprawi błędy formalne (podpisze sprawozdanie przez wszystkie wymagane osoby) i prześle dokumenty do Szefa KAS w nieprzekraczalnym terminie do 31 stycznia 2027 r. Regulacja pozwala na korektę złożonych wcześniej deklaracji, co umożliwi przedsiębiorcom odzyskanie nadpłaconego podatku, a także wznowienie postępowań skarbowych zakończonych decyzjami ostatecznymi z powodu sprawozdania.

Zatrudnienie i wypłata zysku a zmiany w estońskim CIT

W ramach ułatwień dla przedsiębiorców modyfikacji ulegną również kryteria dotyczące zatrudniania personelu na umowach innych niż UoP. Zgodnie z projektem, przy wyliczaniu minimalnych wydatków na wynagrodzenia (wymagana trzykrotność przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw), spółka będzie mogła uwzględnić również koszty wynagrodzeń wypłaconych pracownikom zatrudnionym u podatnika na podstawie klasycznej umowy o pracę.

Jednocześnie resort zamyka furtkę dla opuszczających estoński CIT. Każde rozdysponowanie zysku, które nastąpi po utracie lub rezygnacji z tej formy opodatkowania, będzie obarczone ryczałtem od wypłaconego zysku – bez względu na to, czy ten zysk faktycznie powstał w okresie opodatkowania ryczałtem, czy też poza nim.

Opracował: Mikołaj Sadowski, mikosadowski@eres.pl, tel. kom. +48 571-600-114