Nadchodzące obniżenie limitu ryczałtu ewidencjonowanego z 2 mln do 250 tys. euro (ok. 1 mln zł) to poważne wyzwanie biznesowe dla branży IT. Przedsiębiorcy, którzy dotychczas korzystali z prostego 12-proc. podatku, po przekroczeniu nowego progu z mocy prawa przejdą na opodatkowanie według skali (co oznacza wejście w 32-proc. próg PIT). Dla programistów i inżynierów oprogramowania nie musi to jednak oznaczać drastycznego spadku rentowności. Rozwiązaniem, które staje się strategiczną koniecznością wobec nadchodzących zmian, jest ulga IP Box w 2027 roku, obniżająca podatek do 5 proc.

Matematyka nie kłamie: 5% IP Box vs Skala i Liniówka

Aby unaocznić wagę problemu, przeanalizujmy sytuację programisty (B2B), który po utracie ryczałtu generuje 1,2 mln zł przychodu oraz 100 tys. zł kosztów rocznie (co daje 1,1 mln zł czystego dochodu). Zakładamy, że 100 proc. jego dochodu kwalifikuje się jako autorskie prawo do programu komputerowego, co jest typowe w tej branży.

* Po uwzględnieniu częściowego odliczenia składki zdrowotnej od dochodu (zgodnie z obowiązującymi limitami dla podatku liniowego). Posiadanie ulgi IP Box nie zwalnia z opłacania składki zdrowotnej według zasad właściwych dla wybranej, bazowej formy opodatkowania.

Różnica między twoją biernością po utracie prawa do używania ryczałtu biernością (domyślny rygor skali podatkowej) a docelowym rozwiązaniem, jakim jest ulga IP Box 2027, wynosi w tym przypadku astronomiczne 316 700 zł rocznie. Nawet w zestawieniu ze standardowym podatkiem liniowym, bezpieczne wdrożenie 5-proc. stawki pozostawi w twojej kieszeni dodatkowe 154 tys. zł.

Ulga IP Box 2027 wymaga czasu i precyzyjnego wdrożenia

Niska stawka 5 proc. nie należy się automatycznie za samo posiadanie firmy w branży IT. Krajowa Administracja Skarbowa bardzo dokładnie weryfikuje podatników korzystających z tej preferencji. Aby ulga była bezpieczna w razie kontroli urzędu skarbowego, konieczne jest spełnienie fundamentalnych wymogów ustawowych:

• Autorskie prawa majątkowe: W ramach działalności B2B musisz realnie tworzyć, rozwijać lub ulepszać kwalifikowane IP (najczęściej prawo do programu komputerowego), a następnie skutecznie przenosić je na kontrahenta. Wynagrodzenie za to przeniesienie musi być wyraźnie wyodrębnione w umowie.
• Ewidencja zdarzeń i kosztów: Ulga warunkowana jest prowadzeniem odrębnej, bardzo szczegółowej ewidencji, która pozwala precyzyjnie przypisać przychody i koszty do poszczególnych praw własności intelektualnej oraz wyliczyć tzw. wskaźnik Nexus.
• Interpretacja indywidualna: To absolutny fundament bezpieczeństwa. Wdrożenie ulgi IP Box bez uzyskania pozytywnej interpretacji od Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, wydanej dla Twojego konkretnego stanu faktycznego, to biznesowe samobójstwo. Tylko prawidłowo skonstruowany wniosek chroni Cię przed zakwestionowaniem prawa do stawki 5 proc. w przyszłości.

Przygotowanie dokumentacji, przegląd umów B2B oraz oczekiwanie na wydanie interpretacji indywidualnej to proces, który trwa od kilku do nawet kilkunastu miesięcy. Jeśli odłożysz działania na moment, gdy utrata ryczałtu stanie się faktem, stracisz płynność finansową i będziesz zmuszony do płacenia najwyższych stawek podatku w miesiącach przejściowych.

Opracował: Mikołaj Sadowski, mikosadowski@eres.pl, tel. kom. +48 571-600-114