Jak już informowaliśmy na naszym blogu, rządowe projekty (m.in. UD116, UD458, UD461) zakładają drastyczne uszczelnienie i powrót do niższego limitu przychodów dla ryczałtowców. Powrót do progu 250 tys. euro (około 1 mln zł) oznacza, że w 2027 roku wielu polskich przedsiębiorców straci prawo do tej prostej i korzystnej formy rozliczeń. Jeśli Twoja firma przekracza pułap przychodów, zmiana formy opodatkowania 2027 staje się nie tyle opcją, co biznesową koniecznością. Pozostanie na „domyślnych” zasadach ogólnych (sklali podatkowej) po wypadnięciu z ryczałtu to zazwyczaj najdroższy z możliwych scenariuszy. Nie ma sensu więc pozostawać bezczynnym kiedy ma się do dyspozycji przewidziane prawem możliwości legalnej optymalizacji.

Zmiana formy opodatkowania 2027 – Matematyka nie kłamie. Porównanie obciążeń dla 1 mln zł dochodu

Aby unaocznić, jak kluczowe dla twojego biznesu znaczenie może mieć odpowiednia zmiana formy opodatkowania w 2027 roku, przygotowaliśmy poglądową kalkulację. Założyliśmy, że firma generuje 1 milion złotych czystego dochodu rocznie (np. 1,2 mln zł przychodu i 200 tys. zł kosztów). Założyliśmy również, że w przypadku spółek wspólnik decyduje się na wypłatę 100% wypracowanego zysku.

* Podatek podwójny: 9% CIT zapłacony przez spółkę + 19% PIT zapłacony przez wspólnika od wypłaconej dywidendy.
** Przy założeniu samej wypłaty dywidendy. Pobieranie wynagrodzenia w innej formie może rodzić obowiązek składkowy.
*** Łączne, efektywne obciążenie po odliczeniach w wariancie dla małego podatnika przy wypłacie 100% zysku.
Zestawienie ma charakter poglądowy i nie uwzględnia zryczałtowanych składek społecznych (ZUS) oraz daniny solidarnościowej.

Różnica pomiędzy najgorszym scenariuszem (skala podatkowa) a optymalnym (Estoński CIT) przy milionie złotych dochodu wynosi aż 182 400 zł rocznie oszczędności w kieszeni przedsiębiorcy.

Nie ma jednego idealnego rozwiązania. Co sprawdzi się u Ciebie?

Sucha matematyka to jednak nie wszystko. Wybór formy opodatkowania zależy w ogromnej mierze od specyfiki branży i struktury kosztów w Twojej firmie.

• Estoński CIT (Spółka z o.o.): Rewelacyjne rozwiązanie dla firm handlowych, produkcyjnych oraz tych, które intensywnie się skalują i reinwestują zyski (wtedy podatek wynosi 0% aż do momentu wypłaty). Wymaga jednak „czystości” operacyjnej i braku prywatnych wydatków wrzucanych w koszty, ze względu na rygorystyczne przepisy o ukrytych zyskach. Dodatkowo niezwykle ważne jest pilnowanie stałego poziomu zatrudnienia przewidzianego w ustawie.
• Podatek liniowy na JDG: Często złoty środek dla usług B2B (IT, doradztwo, agencje marketingowe) o wysokiej marży i niskich kosztach. Idealny dla przedsiębiorców, którzy chcą elastycznie konsumować 100% swoich zysków z miesiąca na miesiąc bez skomplikowanej pełnej księgowości.
• Klasyczny Mały CIT (9%): Dobry bufor, jeśli łączymy wypłatę wynagrodzenia (np. z tytułu powołania do zarządu lub na podstawie B2B) z reinwestowaniem kapitału w rozwój spółki.
• Zasady ogólne (Skala podatkowa): Z reguły opłacalne wyłącznie dla znacznie niższych dochodów (do ok. 150 tys. zł rocznie) lub w specyficznych sytuacjach – np. przy możliwości skorzystania ze wspólnego rozliczenia z niepracującym małżonkiem, wysokich ulgach na dzieci czy rozliczaniu ulgi IP Box (5%). W pozostałych przypadkach – drenuje portfel przedsiębiorcy.

Zmiana formy opodatkowania 2027 – proces przekształcenia wymaga czasu

Zablokowanie dostępu do ryczałtu to sygnał, że decyzji o optymalizacji nie można odkładać na ostatnią chwilę. Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) w Spółkę z o.o. lub założenie nowej spółki to proces wymagający analizy prawnej, wizyt u notariusza, wpisów do KRS oraz aktualizacji umów z kontrahentami. Zostawiając to na końcówkę roku, narażasz się na zatory w sądach rejestrowych i wejście w nowy rok podatkowy z najmniej opłacalną formą opodatkowania.

Opracował: Mikołaj Sadowski, mikosadowski@eres.pl, tel. kom. +48 571-600-114