Wykaz prac legislacyjnych rządu wzbogacił się o projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej (oznaczony numerem UD445), który wprowadza istotne modyfikacje w systemie zabezpieczeń prawno-podatkowych przedsiębiorców. Ministerstwo Finansów zapowiedziało drastyczne zmiany w interpretacjach indywidualnych, planując ostatecznie zakończyć erę ich bezterminowości. Resort argumentuje to potrzebą wyrównania szans rynkowych i uporządkowania potężnej bazy ponad pół miliona dotychczasowych interpretacji. Dla firm oznacza to konieczność zrewidowania dotychczas uzyskanych interpretacji oraz wprowadzenia systemów śledzenia upływu ich ważności. Jakie dokładnie zasady będą obowiązywać i od kiedy stare dokumenty zaczną wygasać?

Zmiany w interpretacjach indywidualnych – ważność interpretacji ograniczona do 5 lat

Do tej pory uzyskanie pozytywnego stanowiska z Krajowej Informacji Skarbowej dawało przedsiębiorcy poczucie bezterminowego bezpieczeństwa, o ile nie ulegał zmianie stan prawny. Zgodnie z założeniami projektu UD445, zmiany w interpretacjach indywidualnych sprowadzą się przede wszystkim do ograniczenia ich ważności wyłącznie do 5 lat od dnia wydania. Jak uzasadnia tę decyzję Ministerstwo Finansów: „Nie może być tak, że podatnik mający starą, zdezaktualizowaną interpretację jest w lepszej sytuacji niż ten, kto dostał nową”. Nowelizacja ma na celu eliminację z obrotu gospodarczego decyzji opartych na nieaktualnych już realiach lub orzecznictwie, co sprzyjało nieuzasadnionemu uprzywilejowaniu firm działających dłużej na rynku.

Po upływie 5 lat ochrona wygaśnie, jednak podatnik otrzyma możliwość wystąpienia z darmowym i uproszczonym wnioskiem o jej przedłużenie na kolejny 5-letni okres. Co istotne, organ podatkowy zostanie tu objęty instytucją tzw. milczącego załatwienia sprawy – jeśli skarbówka nie zdąży odpowiedzieć na wniosek w ustawowym terminie, interpretacja automatycznie zachowa swoją ważność.

Co ze „starymi” interpretacjami? Kontrowersje wokół praw nabytych

Planowane zmiany w interpretacjach indywidualnych obejmą również dokumenty wydane w przeszłości. Zastosowanie nowych przepisów do rozstrzygnięć już funkcjonujących w obrocie prawnym budzi w środowisku eksperckim poważne wątpliwości konstytucyjne. Przedsiębiorcy przez lata opierali na nich swoje strategiczne plany inwestycyjne, struktury holdingowe czy polityki cen transferowych. Wygaszanie tych dokumentów wstecz, nawet przy zastosowaniu kilkuletniego okresu przejściowego, rodzi uzasadnione pytania o naruszenie zasady ochrony praw nabytych oraz zaufania obywatela do państwa. Podatnicy, którzy w dobrej wierze uzyskali pisemne potwierdzenie swoich rozliczeń, nagle mogą stracić swój parasol ochronny.

Zgodnie z projektem, harmonogram wygaszania historycznych rozstrzygnięć opiera się na następujących datach:

• Interpretacje wydane przed 1 stycznia 2023 r. bezpowrotnie utracą ważność w dniu 30 czerwca 2028 r.
• Interpretacje wydane pomiędzy 1 stycznia 2023 r. a 31 grudnia 2027 r. wygasną po upływie 5 lat od ich wydania, jednak nie nastąpi to wcześniej niż 1 stycznia 2029 r.

Udogodnienia: Dłuższa ważność opinii WHT i uporządkowanie bazy EUREKA

Choć ograniczenie ważności interpretacji nakłada na firmy nowe obowiązki audytowe, projekt UD445 niesie ze sobą również pozytywne zmiany ujednolicające procedury. Okres ważności opinii o stosowaniu preferencji w podatku u źródła (WHT) zostanie wydłużony z obecnych 36 miesięcy do 5 lat (z zachowaniem możliwości przedłużenia). Dla podmiotów dokonujących płatności zagranicznych (np. z tytułu dywidend czy należności licencyjnych) oznacza to rzadszą konieczność odnawiania kosztownych procedur.

Planowana jest także gruntowna przebudowa systemu EUREKA. Baza ma stać się przejrzysta, wyraźnie sygnalizując status poszczególnych rozstrzygnięć, ich termin ważności oraz fakt dezaktualizacji z powodu zmian w prawie. Ponadto wydłużony zostanie termin na uzupełnienie braków formalnych we wniosku (z 7 do 14 dni), a ochrona prawna wynikająca z interpretacji ma objąć również skutki podatkowe, które zaistniały przed dniem jej doręczenia.

Zmiany w interpretacjach indywidualnych: konsekwencje biznesowe i nowa rola doradcy podatkowego

Reforma Ordynacji podatkowej całkowicie zmienia paradygmat korzystania z instrumentów ochronnych. Utrata ważności dokumentu z powodu upływu terminu, zmiany ustawy czy wydania nowych objaśnień sprawi, że wyroku nie będzie można już po prostu „odłożyć do segregatora”. Właśnie z tego powodu zlecenia przygotowania wniosków profesjonalnemu doradcy podatkowemu stają się jeszcze bardziej uzasadnione biznesowo.

Rola eksperta nie ogranicza się już wyłącznie do merytorycznego sformułowania pytań i obrony argumentacji spółki przed fiskusem. Zewnętrzny doradca przejmuje na siebie ciężar okresowego monitorowania horyzontu czasowego (pilnowania 5-letnich terminów ważności), śledzenia błyskawicznie zmieniających się przepisów i terminowego występowania z wnioskami o przedłużenie ochrony. Dzięki temu zarząd oraz działy finansowe mogą skupić się na „prowadzeniu biznesu”, mając pewność, że firmowy „parasol ochronny” nie zniknie z dnia na dzień w wyniku urzędowego automatyzmu czy niedopatrzenia daty w kalendarzu. Dla tego typu klientów wprowadziliśmy usługę abonamentową na doradztwo podatkowe – od 349 zł netto miesięcznie.

Opracował: Mikołaj Sadowski, mikosadowski@eres.pl, tel. kom. +48 571-600-114
#InterpretacjeIndywidualne #ZmianyWPodatkach #OrdynacjaPodatkowa #DoradztwoPodatkowe #PodatkiDlaFirm #WHT #KrajowaInformacjaSkarbowa #Podatki2026