Z dniem 1 stycznia 2026 roku wejdą w życie zmiany dotyczące amortyzacji podatkowej samochodów osobowych. Zmiany dotyczą zarówno podatku dochodowego od osób fizycznych jak i podatku dochodowego od osób prawnych. Niniejszy artykuł dotyczy zasygnalizowania nadchodzących zmian.
Wg dotychczasowych przepisów, tj. art. 23 ust.1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art.16 ust.1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie można uznać za koszt uzyskania przychodu odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę 225000 zł- w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym oraz 150000 zł w przypadku pozostałych samochodów osobowych. Innymi słowy amortyzacją podatkową była amortyzacja liczona od wartości początkowej elektrycznego samochodu osobowego nie wyższej niż 225000 zł oraz od wartości początkowej pozostałych samochodów osobowych nie wyższej niż 150000 zł. Np. Amortyzacja hybrydowej Toyoty Corolli Hatchback o wartości początkowej 116100 zł jest w całości kosztem uzyskania przychodu.
Od 1 stycznia to się zmieni. Otóż, wg zmienionego art. 23 ust.1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art.16 ust.1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie można uznać za koszt uzyskania przychodu odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę 225000 zł- w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym oraz 150000 zł- jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art.80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997r.-Prawo o ruchu drogowym, wynosi mniej niż 50g na kilometr lub 100000 zł- jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art.80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997r.-Prawo o ruchu drogowym, jest równa lub wyższa niż 50g na kilometr.
Innymi słowy maksymalna kwota wartości początkowej, od której odpisy amortyzacyjne będą kosztem uzyskania przychodu uzależniona jest od emisji CO2 określonej na podstawie danych z centralnej ewidencji pojazdów. I tak nasza hybrydowa Toyota Corolla, wg danych fabrycznych ma emisję spalin 100-106 g/km, czyli będzie mogła być amortyzowana do 100000 zł wartości początkowej. Nawiasem mówiąc Toyota yaris Hybrid emituje 87 g CO na km. Czyli bardziej wypasiona wersja tego samochodu nie mieści się w limicie.
UWAGA! Na podstawie art.30 ustawy z dnia 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw do pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podatnika przed 1 stycznia 2026 roku będzie się stosować przepisy dotychczasowe.
Innymi słowy, jeżeli potrzebujecie nabyć samochód osobowy do działalności gospodarczej i samochód ten będzie wart więcej niż 100000 zł, to kupcie go i wprowadźcie do ewidencji środków trwałych do końca roku!
Omówienie innych zmian dotyczących kosztów samochodów osobowych nastąpi niebawem.
Opracował: Maciej Sadowski doradca podatkowy 00864, msadowski@eres.pl