18-09-2025
Autor: Robert Kubicki – doradca podatkowy (nr wpisu 00865)
tel:571 600 111 | rkubicki@eres.pl
Od 1 stycznia 2026 r. mają wejść w życie zmiany w podatku CIT, które będą miały istotne znaczenie dla osób planujących przenieść majątek do fundacji rodzinnej. Choć ustawa nie została jeszcze uchwalona, projekt nowelizacji został opublikowany i znajduje się na stronie Rządowego Centrum Legislacji (Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
Jedną ze zmian jest tzw. obowiązek „lock-up” — czyli trzyletni zakaz sprzedaży niektórych składników majątkowych wniesionych do fundacji. Co istotne, nowe zasady mają objąć, mimo że sama ustawa ma wejść w życie dopiero z początkiem 2026 roku.
nieruchomość komercyjną,
nieruchomość komercyjną,
nieruchomość komercyjną
— a zrobisz to pomiędzy 1 września a 31 grudnia 2025 r., to od 2026 roku fundacja nie będzie mogła ich sprzedać bez zapłaty 19% podatku CIT, jeżeli nie miną trzy lata od ich wniesienia.
środki pieniężne,
rzeczy ruchome i nieruchomości,
papiery wartościowe (akcje, obligacje),
certyfikaty inwestycyjne,
udziały w spółkach,
inne prawa majątkowe.
To oznacza, że aktywa znajdujące się na rachunku inwestycyjnym fundatora również są traktowane jako mienie i mogą być wniesione do fundacji. Ich późniejsza sprzedaż przez fundację — jeśli zostaną wniesione po 1 września 2025 r. — będzie objęta nowymi zasadami.
gromadzeniu mienia rodzinnego,>
ochronie majątku,
zarządzaniu aktywami w perspektywie długoterminowej,
realizacji wypłat na rzecz beneficjentów.
Jeśli fundacja nie planuje sprzedaży wniesionych składników w okresie 36 miesięcy, zmiany nie powodują żadnych negatywnych skutków podatkowych. Nadal można korzystać ze zwolnienia z CIT w ramach działalności dozwolonej.
Warto wiedzieć że:mienie wniesione przed 1 września 2025 r. nie będzie objęte tym ograniczeniem,
składniki nabywane przez fundację na rynku (np. zakup akcji z GPW) nie podlegają ograniczeniu — nawet jeśli fundacja je sprzeda w krótszym czasie.
przekazanie nieruchomości,
przeniesienie portfela inwestycyjnego
wniesienie certyfikatów inwestycyjnych lub innych aktywów kapitałowych— powinieneś przeanalizować, jakie jest przeznaczenie tego mienie w perspektywie czasowej
Autor:
Robert Kubicki
Doradca podatkowy, nr wpisu 00865
Autor: Robert Kubicki – doradca podatkowy (nr wpisu 00865)
tel:571 600 111 | rkubicki@eres.pl
Od 1 stycznia 2026 r. mają wejść w życie zmiany w podatku CIT, które będą miały istotne znaczenie dla osób planujących przenieść majątek do fundacji rodzinnej. Choć ustawa nie została jeszcze uchwalona, projekt nowelizacji został opublikowany i znajduje się na stronie Rządowego Centrum Legislacji (Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
Jedną ze zmian jest tzw. obowiązek „lock-up” — czyli trzyletni zakaz sprzedaży niektórych składników majątkowych wniesionych do fundacji. Co istotne, nowe zasady mają objąć
Co to oznacza w praktyce?
Jeśli planujesz wnieść do fundacji rodzinnej:
Co to oznacza w praktyce?
Czy takie działanie prawa wstecz jest zgodne z konstytucją?
Nowelizacja wprowadza przepis przejściowy, zgodnie z którym obowiązek „lock-up” ma zastosowanie do majątku wniesionego do fundacji od 1 września 2025 r., mimo że sama ustawa nie obowiązuje w tym czasie.
Jest to kontrowersyjne i może być oceniane jako naruszenie zasady niedziałania prawa wstecz. W przypadku podatków taka konstrukcja jest dopuszczalna tylko wyjątkowo — gdy przemawia za tym ważny interes publiczny i podatnik mógł się z tym liczyć. Argumentem ustawodawcy jest tu cel działania określony w Ustawie o Fundacji Rodzinnej
Czy takie działanie prawa wstecz jest zgodne z konstytucją?
Co rozumiemy przez „mienie” fundatora?
Zgodnie z ustawą o fundacji rodzinnej, „mienie” to wszelkie aktywa majątkowe wniesione do fundacji — w szczególności:
Co rozumiemy przez „mienie” fundatora?
To oznacza, że aktywa znajdujące się na rachunku inwestycyjnym fundatora również są traktowane jako mienie i mogą być wniesione do fundacji. Ich późniejsza sprzedaż przez fundację — jeśli zostaną wniesione po 1 września 2025 r. — będzie objęta nowymi zasadami.
Co się stanie, jeśli fundacja sprzeda majątek wcześniej?
Jeśli fundacja sprzeda nieruchomość, papiery wartościowe lub inne składniki wniesione przez fundatora po 1 września 2025 r. przed upływem 36 miesięcy, powstanie obowiązek zapłaty 19% podatku CIT od zysku ze sprzedaży. Zwolnienie z CIT, które normalnie przysługuje fundacjom, nie znajdzie w tym przypadku zastosowania.
Co się stanie, jeśli fundacja sprzeda majątek wcześniej?
A co z fundacjami, które nie planują sprzedaży?
Warto podkreślić, że nowe przepisy nie wpływają negatywnie na fundacje rodzinne, które działają zgodnie z ustawowym celem i statutem, polegającym na:
A co z fundacjami, które nie planują sprzedaży?
Jeśli fundacja nie planuje sprzedaży wniesionych składników w okresie 36 miesięcy, zmiany nie powodują żadnych negatywnych skutków podatkowych. Nadal można korzystać ze zwolnienia z CIT w ramach działalności dozwolonej.
Warto wiedzieć że:
Podsumowanie
Planowane zmiany mają bezpośredni wpływ na sposób, w jaki należy planować przekazanie majątku do fundacji rodzinnej w drugiej połowie 2025 roku. W szczególności, jeśli planujesz:
Podsumowanie
Autor:
Robert Kubicki
Doradca podatkowy, nr wpisu 00865
Umów się: Umów się – Eres