Opracował: Mikołaj Sadowski, mikosadowski@eres.pl , tel. kom.+48 571-600-114
4 września 2025 WSA w Rzeszowie wydał istotny wyrok (sygn. akt. I SA/Rz 224/25) z perspektywy spadkobierców otrzymujących w spadku nieruchomość. Zobacz czy Ciebie też to dotyczy i czy możesz zaoszczędzić na znaczącym obciążeniu podatkowym. Jako, że nieruchomości to przedmioty o DUŻEJ wartości, to i oszczędność wynikająca ze skorzystania ze zwolnienia jest potencjalnie DUŻA – nie zwlekaj więc – umów się na konsultacje z jednym z naszych doradców podatkowych.
Jeśli otrzymałeś w spadku nieruchomość – która również została otrzymana w spadku czyli ty np. odziedziczyłeś po ojcu a on po swoim ojcu – a TY TĘ NIERUCHOMOŚĆ SPRZEDAŁEŚ/PLANUJESZ SPRZEDAĆ – to ten wyrok może Cię dotyczyć.
Czego dotyczyła sprawa?
Podatniczka w dniu 14 sierpnia jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności dokonała sprzedaży nieruchomości nabytych w drodze spadku po ojcu tej osoby fizycznej.
Nieruchomość (grunt, grunt rolny i budynek) nabyte (a w przypadku budynku oddane do użytku) zostały pierwotnie przez babcię (JB) podatniczki w 1998, 1997 i 2002 r.
Następnie w 2017 nieruchomości te nabył mąż babci – WB – wskutek jej śmierci, ale jednocześnie był współwłaścicielem obydwu gruntów od 2002 r.
WB zmarł w marcu 2021 r. Spadkobiercą po nim był syn jego żony JB. On zmarł w październiku 2021 r. Spadek po nim nabył jego brat- który z kolei zmarł w lipcu 2022 r. Brat ten był jednocześnie ojcem podatniczki która odwołała się do WSA.
Poniższy wykres w graficzny sposób obrazuje „drogę” dziedziczenia tych nieruchomości:
Następnie w 2024 r. podatniczka dokonała sprzedaży odziedziczonej nieruchomości. Zgodnie z rozumianymi przez siebie przepisami podatniczka uznała, że zwolniona jest z opodatkowania dochodów z tej sprzedaży na mocy art. 10 ust 1 pkt 8 i art. 10 ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm. (dalej ustawa o PIT) – bo bieg 5 letniego terminu rozpoczął się już w 1997,1998 i 2000 r. Dyrektor KIS w interpretacji z 5 marca 2025 r. uznał jej stanowisko za nieprawidłowe, wskazując że wg. ustawy o PIT – termin należy liczyć od momentu nabycia spadku przez podatniczkę więc od 1 stycznia 2023 a zobowiązanie przedawnia się z końcem 2027 r.
Jak do sprawy odniósł się WSA?
WSA w Rzeszowie wskazał, iż DKIS dokonał błędnej wykładni przepisów podatkowych.
WSA powołując się na wcześniej wspomniany art. 1 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT wskazał, że przepis ten „formułuje generalną zasadę, że sprzedaż nieruchomości nienastępująca w wykonaniu działalności gospodarczej, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego.” I dalej:
„Interpretacja powyższych przepisów na tle analogicznego jak w niniejszej sprawie zagadnienia prawnego była już przedmiotem wypowiedzi sądów administracyjnych, spośród których Sąd w niniejszej sprawie afirmuje poglądy wyrażone m.in. w wyrokach WSA w Warszawie z dnia 9 marca 2023 r. sygn. III SA/Wa 42/23 i z dnia 17 lipca 2024 r. sygn. III SA/Wa 1066/24, czy w wyroku WSA w Łodzi z dnia 19 listopada 2024 r. sygn. akt I SA/Łd 607/24. W ocenie Sądu istnieją doniosłe prawnie i społecznie argumenty, które nie pozwalają poprzestać na literalnej (językowej) wykładni komentowanego przepisu, na której de facto opiera się stanowisko DKIS zajęte w zaskarżonej interpretacji indywidualnej.”
W sytuacji podatniczki już jej dziadek i stryj spełniali warunki zwolnienia, co oznacza, że prawo do powołania się na nie przysługuje również podatniczce – skarżącej. (art. 97 par. 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm. – dalej OP) oraz np. Wyrok WSA w Lublinie z dnia 4 listopada 2015 r. sygn. I SA/Lu 651/15))
WSA w Rzeszowie wskazał również , że podczas interpretacji przepisu wyżej omawianego przepisu nie powinno się go tak intepretować jakby ustawodawca dążył do pogorszenia sytuacji spadkobierców w kontekście zarządu majątkiem nabytym.
Co to oznacza dla podatniczki w omawianej sprawie (i dla ciebie)?
Prostą konsekwencją powyższego wyroku (przy czym pamiętaj, że wyrok WSA w omawianej sprawie nie jest w żaden sposób wiążący dla innych spraw) jest fakt, iż organy podatkowe mogą w inny sposób rozpoznać rozpoczęcie 5-letniego terminu z art. 10 ust. 5.
Powyżej opisana sprawa nie jest wyjątkową – transfer majątku w wyniku spadkobrania w rodzinie jest dość częstym zjawiskiem – co oznacza, że na etapie postepowania podatkowego możesz podnieść, że nabycie nastąpiło wcześniej, możesz odwołać się od decyzji, albo wystąpić o stwierdzenie nieważności decyzji, która została wydana z rażącym naruszeniem prawa.
Jeżeli opisana powyżej sytuacja dotyczy Ciebie, możesz zwrócić się do naszych doradców podatkowych w celu analizy sprawy i ewentualnych kroków w sprawie odzyskania niesłusznie zapłaconego podatku.
Umów się: Umów się – Eres
Opracował: Mikołaj Sadowski, mikosadowski@eres.pl , tel. kom.+48 571-600-114